简介:信息观和计量观是会计的两大模式。信息观以有效市场为前提,认为在不完善的市场中,企业以历史成本为基础编制的会计报表具有信息含量。计量观认为在完善的市场条件下,在合理保证信息可靠性的同时将公允价值引入财务报表能够更好地帮助投资者预测企业未来业绩。从20世纪60年代末期以来,信息观一直在财务会计理论和研究中占据统治地位。这源于1968年鲍尔和布朗(Ball&Brown,本文以下简称BB)的实证研究。BB以1957到1965年9年间纽约证券交易所261家上市公司为样本,排除了财务报表内可能提供信息的其他部分,如流动性和资本结构,将注意力集中于对盈利的信息含量的检验上。通过非正常报酬率和未预期盈利两大指标验证了年度盈利与股票价格的密切关系,开创了信息观的研究先河。以信息观为指导,财务会计理论形成了以历史成本为基础,侧重于提供盈利信息的会计模式。长期以来,广大信息使用者对信息观的作用也表示了认同。然而伴随着客观环境的变化,信息观的不足日益凸现,使得人们对计量观的认识越来越充分,更多的人要求采用计量观提供会计信息。一、客观环境的变化(1)在知识经济时代,企业以知识资本作为财富增加的源泉,以知识创新作为发展的动力。无形资...
简介:近年来,“三农”融资难的问题日渐突出。之所以造成这一局面,一是缘于农村经济结构的演变和总体经济规模的扩大,资金需求总量大大增加了,另一方面则与近年来农村金融市场信贷力量持续薄弱有关。农业银行淡出农村腹地,其他商业银行收缩机构,使农村金融供应的主渠道历史地落在实力单薄的农村信用社身上。事实上,就农村信用社现有的信贷能力,独家支撑农村融资大梁显然力不从心。资料显示,“十五”期间的农业融资,在金融机构贷款总量中所占的比例,五年中下降了三个百分点。因此,正视目前农村信贷供求矛盾,建立适合“三农”需求的农村融资机制,对于解决?三农”融资难题至为重要。
简介:多年来,投资审计人员力量素质与任务要求存在着不相适应的矛盾,主要表现在:一方面,随着改革开放的不断深入和国民经济的迅速发展,重点项目建设及基础设施建设的力度大大加强,投资审计任务日趋繁重,同时,近年来投资审计在核减投资额,查处投资领域违纪违规问题,反腐败等方面取得的成效,各级政府对投资审计工作越来越重视,广大人民群众也越来越关注投资审计,普遍要求对所有竣工建设项目进行峻工决算审计,对在建项目进行审计或跟踪审计调查,使得投资审计担子更重,责任更大。据统计九五期间龙岩市重点建设项目完成投资97.49亿元,年增长6.7%,比八五期间完成投资增长1.29倍,另一方面,任何事业的发展和成败,人都是首要的因素,面对如此重负,我们投资审计人员的力量和素质又是怎样呢?人员少是各地市县普遍存在的问题,一般只有3至5人,有的县甚至未设立专门的投资审计机构,投资审计人员在年龄,学历和专业等方面结构不合理,人员素质技术含量不高,那种既有丰富的财务会计知识,又具备较好的工程技术,管理等专业知识和协调能力的审计人员少之又少。