简介:政治晋升锦标赛机制激励下的地方政府为了促进本地区经济增长展开逐底的税收竞争,而不合理、不合规的税收优惠政策扰乱了市场秩序。税收竞争对地区经济增长的影响并非线性的,基于动态门槛面板模型的检验结果表明,税收竞争对经济的刺激效应随着经济水平的提高而减弱,在经济发展进入发达水平后甚至有可能转变为抑制效应。根据估计得到的门槛值划定经济门槛区间,发现中国当前各地区经济处于第二和第三门槛区间,依靠税收竞争刺激经济增长的阶段已经过去,当前税负逐底的税收竞争对中、西部地区的经济增长作用模糊,且显著抑制了东部地区的经济增长。恶性税收竞争造成税收洼地,扰乱了市场竞争秩序,必须加以缓解,发展集聚经济、利用集聚租缓解税收竞争可能是进一步的政策方向。
简介:本文从布坎南和福特所构建的“间接税分析模型”中分析出了不同的税收规则给纳税人带来的不同的时间扭曲,并将这种时间扭曲理解为税收成本。征税者也存在根据完税时间来调整预期支出结构的行为,这样一种税收成本概念同样适用于征税者。由此,在构建了一个社会契约一般原则之后,本文尝试从税收成本的角度对社会契约形式转变予以分析。认为只有在纳税人和征税者之间对完税的时间具有预期一致性时,也就是双方税收成本相等,社会契约得以稳定存在。如果纳税人由于税收规则带来的扭曲从而使其对社会契约的认知发生改变,纳税人将移动税收成本曲线,从而使得社会契约形式从“霍布斯契约”向“洛克契约”发生转变。
简介:税收竞争水平的差异化分布,为跨地区并购企业进行税务协同及战略资源获取提供了制度套利机会和区域协同空间。基于制度理论和并购协同效应理论,系统分析税收竞争水平差异影响企业跨地区并购绩效的内在机理,以及主并企业税务管理能力的调节效应,以2007年~2013年A股上市公司的跨地区并购事件为样本进行实证检验,发现税收竞争水平差异与企业跨地区并购绩效显著正相关,同时,在顺流并购交易中,企业税务管理能力对税收竞争水平差异与并购绩效的关系具有正向调节效应。从而为地方政府税收竞争策略的制定和企业跨地区并购决策提供了理论指导。