基于财务数据管理探讨企业财务管理机制变革

李升高

中国福马机械集团有限公司 江苏省 泰州市 邮编：225309

摘要：国家国资委出台的关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的《指导意见》中充分强调了财务管理要转变管理机制的重要性和紧迫性。本文在企业财务管理机制的变化历程与各阶段的特点分析的基础上，结合时代特色，以通过数据管理的促进财务与业务数据融合的变革为重点，在结合一流的企业财务管理体系侧重流程管理的重点内容上，阐述了企业财务管理机制变革的主要内容和建议。对企业正确把握财务管理变革方向、改进变革方法和提高变革能力具有借鉴作用。

关键词：中央企业；财务数据；管理流程；财务管理机制；变革

国家国资委2022年出台的关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的《指导意见》是在明确世界一流企业财务管理体系建设总体要求的基础上，率先提出要着力推进财务管理体系建设改革，改革内容包括管理思想变革、财务组织机构变革、管理机制变革和财务管理职能变革，充分彰显了 “财务管理机制变革”在建设世界一流财务管理体系中的重要性。

一、企业财务管理机制的变化历程与各阶段的特点分析

国家国资委出台关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的《指导意见》中明确指出，财务管理要转变运行机制，当今信息化时代，企业财务管理的有效运行需要建立在对财务数据有效管理的基础上。企业财务数据的有效管理需要科学的数据管理程序驱动管理制度的推进。企业管理机制是指企业经济活动管理相对稳定的相互关系和相互作用。企业在经济社会中，企业为了完成管理各种工作目标和任务，需要建立一套灵活协调的高效的管理机制，产品营销需要建立市场管理机制、企业竞争管理机制、企业管理制度机制等。同理，财务管理也需要建立管理机制。财务管理管理者是财务机构整体正常运转的主导者。离开了财务管理者，就没有哪个财务机构能够正常运转。财务管理机制就是设定财务管理目标、企业各类经济活动、企业资源整合、开展企业效益考核等管理的过程中包含了财务决策机制、财务制度约束机制、绩效激励管理机制、信息沟通管理机制等。回顾企业财务管理变革历程，按照企业财务管理的发展脉络与财务管理目标不同的实现方式，管理运行机制经历了从人治管理、职能管理、流程管理到数据管理的变化，各个阶段也具有与历程相应的管理特点。具体分析如下：

1从财务人员管理到财务职能管理再到程序管理

初始的财务管理是由人员管理。管理人员在目标导向下根据一定的经验自发地决定财务管理工作的内容和方法，以满足财务管理的需要。在分工思想的指导下，人的管理逐渐演变为职能管理。职能管理就是根据工作任务的分解对不同人的工作职能进行划分，实现“各司其职”，从而组织生产和管理，财务管理由具备专业的财务知识的人员进行管理。以分工为基础的职能管理促进了生产率的大幅度提高，同时也促使不同职能部门的分工，形成了企业组织结构的基本形式。但这种管理机制的弊端也非常明显，即不同部门的职能划分导致部门之间沟通协调困难。上下级信息需要按等级逐层传递，难以快速应对市场经济需要做出快速的需求反应。尤其是在当前数字经济时代背景下，手工统计数据时代形成的管理机制已经无法满足企业管理的需要，亟待实现变革。对此，在职能管理的基础上，可以从企业经济业务中进一步分析、细化不同职能部门之间的协作过程，划分为更详细的业务部门，形成一组关键业务管理组织，并连接到整个业务流程中转变为而实现流程程序管理。流程程序管理通过职能划分和更详细的业务流程划分，将企业组织中具有不同职能的人员联系起来。通过完成各自的工作内容，从而实现特定的管理目标。虽然在整个管理过程中，不同的人员只负责企业经济活动中的部分工作，但通过管理程序的设计和运营，仍然可以实现企业管理目标，并确保全部过程可以按照一定的指标实现可控的计划。与人员管理和专业职能管理相比，制度程序管理更具有以下优势：具体表现在：首先，制度流程程序管理有助于连接各个职能部门的业务。由于既定的分工职责以及上下管理流程的接触的员工和工作内容，制度流程程序中各环节的工作人员可以在只熟悉自己职责的情况下完成整个业务活动，避免了职责划分不清的 互相扯皮的现象；其次，制度流程管理具有更快的响应时间。由于只需要固定的上下游对接，因此管理过程中的细节管理可以实现最小的管理交流成本并提高响应效率；最后，制度流程管理降低了管理的复杂性。通过规范制度和业务流程开展业务，可以有效降低操作难度，有利于业务推广和扩大业务规模。因此，财务制度流程程序的管理机制产生了许多先进的财务管理思想和方法，流程可复制、流程数字化等用于财务管理领域，财务共享服务中心的建设就是财务制度流程化的管理机制的具体表现。

2.从活动过程管理到活动程序管理进入数据管理

数据管理的概念最早应用于工程自动化控制领域，采用数字控制实现工艺进展反馈。随着信息化社会大数据的兴起，数字管理控制逐渐被广泛应用于管理经济活动领域。在管理经济活动领域，数据管理本质上是一种决策管理机制。数据管理型的决策是在大量数据的基础上通过发现或建立各种数据之间的关联得出相应的结论，据此进行管理活动的决策。

基于简单的数据分析活动趋势而做出管理决策是数据管理行为；通过建立分析模型来判断变量关系是否为数据管理范畴；在深度分析的基础上构建复杂的适应判断模型来实现预测也是数据管理的主要内容。数据管理是用数据代替人类经验或直觉来帮助人们做出决策的管理行为。即使在没有信息化和数字化的传统商业模式下，依照一定的数据分析结果再做出管理决策，仍然属于数据管理。但是，这种数据管理决策的效率和价值具有一定的局限性，表现在时效性不够，有价值的线索很少等。

在制度流程程序管理模式下，业务人员根据自身的管理经验和直觉对业务流程进行梳理、分析和优化，形成一套清晰的业务流程，在实际工作中表现为业务操作规范。业务人员根据一套清晰的行为规范可以识别明确的职能分工以及部门之间与上下级之间业务关系判断后续方向。在数据管理模式下，业务流程的管理机制可以直接输入数据源，包括与各种业务系统的对接或人工干预，然后通过运用各种数据分析技术自动生成数据模型，决策系统全自动地做出决策，业务人员只要具备根据数据系统进行分析能力，就可以快速生成财务数据分析报告，从而减少人工进行复杂数据分析的劳动强度，从而发挥业务人员的主观能动性。

在财务数字化转型的要求下，财务人员，尤其是业务财务人员和战略财务管理人员，需要深入挖掘财务数据的价值，协助企业决策。仅仅依靠数据管理是不够的，必须同时实现过程管理和数据管理的双向结合。第一，虽然只有通过制度流程程序管理才能使用数据分析和报告工具进行分析和决策，但提供数据和分析数据的作用只是程序中的一个具体细节，业务流程和数据流程是分离的，财务或业务人员需要按照业务流程获取所需的数据，受数据采集条件的影响，难易程度不一、数据分析效率等问题的影响，数据需求者往往对数据采集的速度和质量并不满意，导致业务人员仍然要根据经验对质量差的数据进行人工判断；第二，如果中重视收集数据的过程，数据管理就失去了应有的价值。因为业务流程决定了数据格式、数据质量标准和管理数据目的。只有将有效的数据分析能力集成到业务流程中，才能实现数据管理价值的最大化。当然，经过多年的努力，许多大型企业的业务流程体系建立在企业内部控制建设和流程再造的基础上，不部分管理已经趋于完善。为了实现企业制度流程管理和数据管理齐头并进，目前更重要的任务是加强数据管理方式的普及运用，从而更好地服务财务管理和业务管理的决策需求。

二、通过数据管理的促进财务与业务数据融合的变革

关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的《指导意见》指出，世界一流财务管理体系要推动财务管理机制的转变，从制度流程程序管理转变为制度程序驱动和数据管理相结合；同时，推进财务管理机制变革，强化关键得财务指标发挥约束资源配置、控制风险、制定激励措施的导向作用。在制度流程程序管理和数据管理结合的管理机制下，各项财务指标的约束力都是来自财务数据开展进行管理决策的。在实现行业与财务数据的融合的基础上提高财务对数据的获取和分析能力，实现通过数据分析后做出财务管理决策。

传统财务管理数字化分析工具的数据采集能力落后，交付时间往往较长，难以根据企业经济和业务的变化及时调整。对新兴算法的应用不足，使得财务数据分析方法只停留在传统的指标分析上，因此，数据管理下的业务与财务数据融合，不仅体现在通过信息系统集成实现业务数据与财务数据的对接，还体现在数据及时获取能力、数据深度分析和应用能力的提升。否则，仅仅将业务数据和财务数据放在同一个数据库中仍然不能发挥数据管理的价值。通过数据管理的促进财务与业务数据融合的变革的措施：

1在实现数据采集管理内容中嵌入业务流程

财务管理需要在财务数据收集内容中嵌入到业务流程中，在完成业务数据采集的同时完成财务数据收集。嵌入在业务流程中的财务数据获取本质上是对经济活动进行分类的管理过程。主要通过规范制度流程管理建立业务数据分析模型，将业务流程和财务数据流程高度集成，最终实现制度流程程序和数据管理相结合。对于程序标准化的财务管理需有共同特征，都需要提取业务等相关程序并将其固化为制度流程或业务活动标准，并在流程管理有数据供制度流程再造选择，不仅大大提高了流程再造的效率，还可以保证俄乌财务数据的统一性；财务管理变革还需要解决数据来源不统一等问题，进一步规范财务数据的基本属性，根据业务的特点，对财务数据标准进行扩展，形成数据标准模型，为业务场景使用财务数据提供数据支持。

2.获取数据管理支持并快速行程活动指引程序

财务部门组织要从前端具体管理转向后台决策变革。为了在财务管理中实现流程管理和数据管理相结合的决策机制，还需要使财务管理的管理机制建立在事务性管理的支持，并实现快速决策应用到经济活动管理中。云计算技术可以促进信息集成和资源共享，通过运用信息化的云计算技术可以推动财务信息系统向转型为“云财务”，将业务和财务信息系统之间相互连通，实现不同系统之间的信息共享和协作，使财务部门可方便地获得计算与存储等服务，帮助财务管理人员提高处理数量更大、结构复杂的多样化财务数据的能力，随时随地动态掌握企业数据，从而更快地做出相应的财务决策。

3通过运用新兴算法模型提高财务分析能力

数据管理决策的财务管理机制与传统财务决策模式的差异还体现在分析模型的选择上。传统的指标分析难以从当前更加多样化的数据中分析、整合和提取各种潜在的定量关系。因此，财务管理变革需要引进并掌握新兴的数据分析和挖掘技术，进一步提高优化能力，实现更准确的预测判断能力。财务管理机制变革除了运用数据管理决策外，还需要实现做好数据管理的顶层设计。在数据管理能够自动化决策基础上要深化到涉及业务操作流程判断，应用于智能控制风险和审计或控制。

4.通过财务管理变革建立数据管理体系

数据管理的核心是在提高数据数据分析应用、深入分析数据能力的基础上，使决策者能够根据数据信息采取财务决策付诸行动。数据管理的实现不仅用于经营分析的决策，对财务会计活动的审计也是一种决策，而对这种决策的判断就是相关审批事项是否符合政策规定。因此，对于这种决策，需要建立数据管理体系，建立数据管理体系后可以实现智能财务审计和自动会计处理。对于关键财务指标、资源配置等方面的财务决策，可以通过流程优化信息系统建设，实现业务管理体系，规范不同业务流程，将其数据标准化处理，实现业务与财务数据的融合。在此基础上通过新兴信息化技术是融合后的数据应用于场景化并将决策结果反馈到业务流程中，使业务流程管理高效转转，实现对业务管理的决策支持。

5.财务管理变革使数据管理应用风险管理领域

对于财务管理变革而言，数据管理应用于风险管理，与风险点数据监测、安全风险的早期分析发现、风险的早期预警等方面有着密切的关系。根据企业传统的风险管理模式依靠企业总部、各业务部门、各分支机构在内部应用系统对经营项目和经营行为进行数据采集和风险监控，而财务变革后重视数据管理后，可以实现专业化数据采集，在获得监测数据后，对风险发生的概率进行评估和分析，并根据风险模型设置风险阈值后，一旦超过阈值可自动报警和处理，提高了财务管理中的风险控制的能力。

6.通过数据管理提高财务管理的绩效评价能力

企业绩效评估是企业对经营管理绩效进行全面的判断的必要环节，也是财务管理变革的重要内容。绩效评价需要以数据分析为基础，企业绩效评价的数据主要包括企业经营、财务价值、客户数据和企业未来发展前景等数据。因此，企业要重视通过数据管理对企业内部和外部数据的收集和分析，以便企业分析战略目标的实施情况和差距，提前对未来战略目标进行预测。

四、结语

财务管理涉及企业经营决策的各个方面，财务管理的变革重点改变传统的财务管理重心停留在在会计核算等具体事务，而是要成为企业经营决策的合作伙伴，为企业决策提供专业财务服务。随着信息时代的发展，财务业务数据管理的兴起，国家国资委适时出台指导央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见为财务管理机制变革指明了方向，作为财务管理者应清醒地认识到财务管理机制变革的重要性，以创新变革的勇气和智慧投入财务管理机制变革，引领企业加快建设世界一流财务管理体系走出一条发展之路。

参考文献：

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作者简介：

李升高，男，1976年6月生，汉族，江西信丰人，硕士研究生，现任中国福马机械集团有限公司党委委员，副总经理，财务总监，职称：高级会计师；中国注册会计师。研究方向：企业管理；企业财务战略管理。