简介:根据收入和费用相配比的原则,本文提出选择“营业净收入”作为成本动因,选择“收入动因成本”作为被营业净收入驱动的成本的基于成本习性的成本估计方法。根据沪深两市A股制造业542家上市公司2012到2014年12个财务报表季度数据,分解出每家公司的固定成本和变动成本,构建以营业净收入为自变量、以收入动因成本为阗变鲢的成本预测模型。然后将2015年第1季度的实际营业净收入代入预测模型获得预测的收入动因成本,再将其与2015年第1季度各公司实际的收入动因成本进行比较验证,验证结果显示该方法具有很好的成本预测价值,说明以营业净收入为自变量、以收入动因成本为因变量的成本习性估计方法是可行的、有效的和合理的。由于该成本估计方法直接利用财务报表数蜊进行成本习性估计,克服了传统的管理会计成本习性估计需要的数据获取难度大、成本高以及应用范围只限于企业内部的局限,有利于促进管理会计成本习性估计方法的广泛应用。
简介:摘要目的比较中国住院患者采用乙型和丙型肝炎核酸筛查、免疫学筛查和无筛查策略时不同支付意愿(WTP)下的成本效果,探索最优策略。方法以核酸筛查、免疫学筛查和无筛查为研究策略,2021年我国国内生产总值(GDP)80 976元为WTP阈值,构建马尔可夫模型。引入住院患者乙型和丙型肝炎诊断治疗相关参数后,采用TreeAge Pro 2021软件创建以10万例住院患者作为模拟队列的决策树模型,计算不同筛查策略的总成本、总效果、增量成本效果比和平均成本效果比,进行成本效果比较和评估。采用单因素和概率敏感性分析用于评估参数不确定性对最终结果的影响。结果相对无筛查策略,对队列患者乙型肝炎免疫学筛查策略增量总成本为11 049 536元,增量成本效果比为24 762元/质量调整寿命年(QALY),而核酸筛查获得增量总成本19 208 059元,增量成本效果比为29 873元/QALY;核酸与免疫学筛查比较增量成本效果比为45 834元/QALY。相对无筛查策略,丙型肝炎免疫学筛查策略增量成本效果比为5 731元/QALY,核酸筛查策略增量成本效果比为8 722元/QALY,核酸筛查与免疫学筛查的增量效果比为45 591元/QALY。概率敏感性分析结果显示,当核酸检测费用超过214.53元时,在1倍GDP的WTP值下进行乙型肝炎核酸筛查不具有成本效果。当核酸检测费用超过132.18元时,在1倍GDP的WTP值下进行丙型肝炎筛查不具有成本效果。结论核酸筛查策略能获得更多的成本效果。与对住院患者乙型和丙型肝炎无筛查策略比较,无论是核酸筛查还是免疫学筛查策略均具有成本效果。
简介:管理会计工具应用的一个重要前提是按照成本习性将成本区分为固定成本和变动成本,然而企业成本中总或多或少地存在一些不易分清楚的混合成本,这就需要采用一定的技术方法将这部分混合成本中的固定成本和变动成本分解开来。但无论采用哪种方法,被分解的成本的确定以及驱动这些成本变化的动因的选择都是无法回避的关键问题。传统方法是依据成本和业务量的依存关系,确定混合成本为被分解对象,选择业务量为成本动因进行分解,但由于对成本的界定和成本动因的选择存在局限性,这种方法未能真正将成本和成本动因的关系揭示出来,分解出的固定成本和单位变动成本并不能准确反映基于成本习性的成本构成,甚至会误导企业的评价和决策。为此,本文根据收入和费用配比的逻辑,重新界定了成本习性分析中的成本,选择了不同于传统方法的成本动因,并选取普通机械制造业A股上市公司的季度数据进行了实证检验,检验结果表明,将成本习性分析中的成本界定为收入动因成本,选择营业净收入作为成本动因是合理的、可靠的、可接受的。本文的研究结果对于提高管理会计工具应用的精准性、降低管理会计工具应用的成本、扩大管理会计工具应用的范围等都具有重要的理论指导意义和相应的实践价值。
简介:传统成本动因的识别与选择大多是从微观的企业成本管理角度出发,根据成本与业务量之间的关系,识别出的成本动因通常为产品产量或销售量并以此为进行成本归集、分配和核算的基础。成本和成本动因的识别和选择不仅是成本核算和成本管理中的一项十分重要的基础工作,也是管理会计应用成本习性分析、本量利分析、贡献边际分析和安全边际分析等工具应用的前提条件。在现行实务中成本和成本动因的识别和选择具有一定的局限性,既缺乏经济合理的因果联系,也缺乏相应会计学的理论支撑。从收人和费用配比的会计逻辑出发,以四家上市航空公司财务报表数据为分析对象,识别和选择的成本为收人动因成本,识别和选择的成本动因为营业净收人、收人吨千米和运输总周转量。进而对驱动收人动因成本的三个成本动因(营业净收人、收人吨千米和运输总周转量)进行了分析和验证。分析和验证结果表明:选择营业净收人作为成本动因不仅符合收人与费用配比的会计逻辑,而且能够提高成本习性分析和成本预测的准确性。本文的研究结论不仅为成本和成本动因识别和选择提供了理论依据,而且对于企业外部利益相关者利用财务报表数据应用管理会计工具进行成本习性分析、成本预测、本量利分析和安全边际分析具有理论和实务的指导意义。