企业财务会计内控管理机制构建与优化

王姝

菏泽职业学院  274000 

摘要：随着我国市场经济的发展，大小不同的企业都希望在这种有利的环境中占有优势，极大地促进企业创造更高的利润，甚至可以走出国门，走向世界。企业要想更快的发展，就必须注重企业的财务管理内部控制，并对出现的问题及时加以解决。企业发展的目的是要获得更多的利润，因此，财务方面的安全与否将直接影响到企业的发展，而内控能力则是对企业财务风险的控制，如果内控工作达到了高质量，企业在管理上的投资就会降低，从而推动企业的可持续发展。

关键词：企业；财务会计；内控管理

1财务会计及内控管理概述

1.1财务会计

从商业经济发展到现在，财务会计的发展历程已有三个时期。20世纪30年代以后，我国逐步形成了一套完整的会计规范体系，并通过制定一系列规范会计行为的法律法规，努力提升了会计服务水平。财务会计主要包括会计信息的计量，信息的传递，会计报表的准备，信息的处理，会计活动的组织等内容。财务会计在为企业提供相关的服务的同时，还能使企业更好地运用资本，进行资金的管理，并协助企业进行财务决策，宝珠企业更好的发展。

1.2内控管理

内控管理是保证公司各项经营活动平稳有序运行的重要环节。加强内控管理是保证公司会计信息真实有效的保证，保证公司的各项经营和决策能够更好地服务于公司的战略目标，对企业的发展有着非常重要的作用。内控管理是企业内部控制的重要组成部分，它是企业内部控制的重要组成部分。财务会计内控管理是一种以财务业务和人员为中心的管理制度。

1.3财务会计内控管理原则

1.3.1效益性原则

效益性原则就是，企业的财务会计管理要服务于公司的利益发展，给公司创造更多的利润，才是建立内部控制制度的终极目标，帮助企业那更好的发展。财务会计在涉及到成本核算、财务分析等基本工作的时候，会进行财务报表的编制，对资金数据进行计量，通过对成本和收益的计量，对资金的使用效率进行最优化，从而为公司的资本使用、成本优化、投资决策等提供参考，从而更好地为公司的利益服务，帮助企业创造更多的经济收益。所以，在建立企业财务会计内部控制制度时，要以效益为导向，以效益最大化为目标。

1.3.2导向性原则

引导性原则即企业内部控制管理模式的建立要围绕公司的战略发展目标来进行。财务会计工作内容和工作流程的建立，都是为了给公司的发展奠定基础，在制定企业战略的时候，公司会按照自己的财务流程和财务现状，在财务现状不能满足进一步扩张的需要时，就会制订一个稳定的战略发展目标。当公司的财政状况较好时，公司会设定更积极的发展策略，并持续扩张公司。财务会计的内部控制就是要保证财务数据的科学性、准确性和真实性，对公司的预期收益、预期发展进行评估，并以此来指导公司的战略目标的实现。所以，建立企业财务会计内部控制制度，必须以战略目标为导向。

1.3.3适应性原则

在建立和运用财务会计内部控制制度时，要根据企业的业务类型、业务范围、资产结构、发展方向等方面来考虑，以保证内部控制制度与公司的经营发展方式相适应。如果盲目地设立内部控制制度，片面地对财务管理工作进行约束，没有从企业发展的现实出发，反而会产生反作用，对公司的发展产生不利的影响。为此，在建立企业内部控制的过程中，必须遵循一定的适应性原则，加强各部门之间的联系，加强业务上的联系，保证内部控制制度能够适应企业的长期发展需要。

1.3.4约束性原则

内控管理机制是一种对行为、资金、人员具有强制和约束作用的制度，它是一种强制的方式，一种约束的方法，保证了财务会计人员的行为合乎规范，保证了企业的财务数据和财务信息的有效流通。作为一种约束和保证措施，内部控制制度的约束作用应该受到很大的关注，强大的约束能力会降低企业的工作热情，而弱小的约束能力则很难起到有效的作用。所以，适度的约束能够增强内部控制制度的科学性，大部分企业都是通过奖励与惩罚相结合来实现对内部控制的约束，从而达到很好的约束作用。

2构建企业财务会计内控管理制度价值

2.1提升企业市场竞争力

从可持续发展的观点来看，在进行财务会计工作时，需要建立一套科学、合理的财务会计内部控制体系，保证财务会计工作与企业的生产制造运作规则相一致，确保内部控制制度能够充分地运用于企业的日常经营中。另外，在企业的财务内部控制管理标准下，企业的各项生产及运营都能顺利运转起来，进而提升企业的效益，增强企业的竞争能力。运用企业财务会计内控管理机制对企业的生产经营活动进行监督，有助于企业管理者对行业的竞争情况进行科学的评估，并帮助企业管理者对企业经营中遇到的问题进行全面的掌握和剖析，从而帮助他们找到符合现代企业可持续发展的可行性分析策略。

2.2贯彻执行企业战略发展目标

在企业的生产经营初期，需要将其有效地纳入到企业的发展策略中，提高企业的竞争力。另外，企业也要督促各部门按照发展战略的总体规划来进行经营，保证企业在市场竞争中占据有利的地位。在这个时期，不能忽视企业的具体生产运营情况和工资水平的危害。如果企业的内部结构出现了与产业发展计划相矛盾的问题，管理层可以运用财务会计内控管理机制进行调整来应对。随着社会和经济的飞速发展，企业的生产运营与社会经济实力的联系越来越密切，而且在复杂的时代特征的驱使下，即使是很小的问题波动都会导致企业的财务会计发生变化。因此，各个企业都需要对财务会计内控管理机制进行科学、合理的运用，保证管理模式能够提高企业的财务管理水平，从而提高企业的生产和经营的效率，从而将企业推向可持续发展的道路。

2.3提高财务信息的可靠性

随着全球经济的不断发展和竞争的加剧，企业面临着越来越多的财务风险和挑战。财务会计内部控制机制是通过标准化财务处理程序，强化财务记录与报告的精确性，保证了财务资料的真实、完整和可靠，增强了企业内部和外部使用者对财务信息的信任。首先，制定清晰的公司内部控制制度，以保证公司各项经营活动符合既定程序，降低差错及差错的发生。其次，建立健全的财务会计内部控制体系，需要对数据的来源、计算、处理等环节进行正确的记载和汇报，从而保证财务资料的准确可靠。另外，内审和监察机制可以独立地检查和验证财务资料，找出可能的差错或不符之处，并立即采取改正行动。

3当前财务会计内控管理存在的问题和挑战

3.1内部控制框架不完善

企业在构建内控体系的过程中，往往会出现“未备”现象，从而导致内控目标不明确，责任不明，程序不明确，不利于内控制度的有效执行。首先，企业对于内部控制的理解与重视程度不够，从而造成了内部控制体系建设的盲区与遗漏。其次，公司在实施内部控制时，存在着制度不健全、程序不健全、不规范等问题，这些问题的出现都对财务会计内控管理机制的有效落实造成了一定的影响。另外，企业往往忽略了内控的动态、自适应能力，未能对内控框架进行适时的更新与调整，造成内控与现实脱节。

3.2风险识别和评估不准确

企业对金融风险的识别与评价还不够充分，不能及时、全面地识别金融风险，因而不能及时有效地进行防范。首先，企业缺少对各类金融风险的辨识与评价手段，不能对各类金融风险的发生概率及影响程度进行精确的分析与评价。其次，企业往往忽略了企业所面临的风险具有多样性、多变性等特点，未将其视为一个连续的过程来处理，从而忽略了某些潜在的风险。另外，由于企业缺少有效的信息采集与分析机制，导致风险辨识与评价的准确性较低。

3.3内控流程不规范

部分企业内部控制程序不够规范、没有有效的监管制度，极易引发过程风险，甚至出现失控。首先，由于没有对内部控制过程进行细致的计划与设计，造成过程不完全或者有多余的部分，从而影响了企业的工作效率与内控的一致性。其次，企业缺乏清晰的岗位职责与职权划分，造成了工作职责不清、责任推卸等问题，影响了企业内部控制过程的有效实施与监管。另外，由于缺少有效的内控培训与交流机制，员工对内控过程的认识与执行出现了偏差，极易引发过程风险与误操作。

3.4内部审计和监督不到位

目前，我国企业内控制度存在着诸多问题，如内控制度的薄弱与滞后，难以对内控的漏洞与不当行为进行及时的检测与矫正。首先，我国企业普遍没有设立独立的、专业的内审机构，或由于缺乏足够的人力物力，造成内审工作的广度与深度都不够高。其次，企业往往忽略了内控的作用，未形成有效的内控监控机制，致使内控实施过程中缺乏有效的监管与检查。另外，由于企业对内控审计的结果反馈不足，整改力度不够，未能及时采取纠偏行动，导致内控制度的漏洞没有得到及时的处理。

4企业财务管理会计内控策略

4.1加大监督机制的执行力度

针对监督工作不到位的问题，要及时调整，充分发挥监督的作用，使财务管理工作顺利进行，可以从以下几个方面进行调整：一是要按照企业的实际情况和法律规定，建立起监督体系，保证各个工作环节都能得到有效的实施，尤其是对会计内控的监督。二是完善监管体系后，财务管理人员与办公人员之间要建立起一种互相监督和约束的关系，这样，一旦出现了财务人员的违规行为，就可以迅速地发现，也可以有效地降低资金的挪用和腐败现象。三是只要企业还在运行，就必然会产生金融风险。因此，为了有效地控制财务风险，就需要加强对内部控制工作的监管，保证这一工作的实施。另外，在加强内部控制监管的同时，还需要加强对外部监管的关注，如对内部控制的检查要积极配合。这样，当企业发生财务问题的时候，就可以及时的发现和处理，以免造成的损失扩大。

4.2提升信息化程度

为了提高财务会计内控管理工作的信息化水平，可以从以下三个方面进行调整：一是为了适应时代的发展和企业的现代化，在内部控制工作中，要主动引进先进软件，保证工作的效率。二是在实施内部控制的过程中，财务与业务应实现一体化发展，不可只顾业务而忽视财务问题。同时，为了使企业的收入、支出和项目执行情况能够更加清楚地理解，也需要积极构建财务管理的分析模式。通过这个模型，企业可以得到准确的数据，为财务决策提供一个有效的参考，这样可以极大地提高决策的科学性和准确性，从而使会计和内控工作能够更准确地进行。三是要在内部控制工作中运用信息技术，才能最大程度地发挥信息技术的作用，相关人员的信息技术运用能力也必须随之提高。这样一来，内部控制工作的信息化水平就会得到进一步的提高，工作效率也会得到很大的提高，这对企业的发展有着非常重要的作用。

4.3不断提升工作人员的职业素养

为了提高财务管理会计内部控制的有效性，需要加强员工的专业素质。当前我国企业内部控制管理人员严重缺乏，要想改善这种状况，首先要从以下几个方面着手：一是提高员工的招聘门槛。也就是说，在招聘内部控制人员的时候，要对他们的专长和工作经验进行全面的考虑，以保证他们符合岗位的人才需要。二是加强与大学的合作。即企业与大学合作，共同制订人才培养方案。通过学校与企业的合作，大学向企业输送了更多的复合型人才，而企业则为大学的人才提供了一个实习的平台，从而使得校企双方都能达到自己的目的，达到共同的发展。三是加强对内部员工的培训，可以通过知识讲座、外出学习等形式，让员工有更多的途径来提高自己的能力和素质，同时通过培训，让员工更加清楚地认识到内控工作，从而更加认同内控这个岗位。四是提高内部控制员工的福利，使员工对企业的归属感和忠诚度达到较高水平。主要是因为，员工们的工资越高，他们的工作量就越大。五是建立内部控制制度，对内部控制人员进行定期考核。既能避免工作中出现的偷懒现象，又能通过考核，明确人的岗位能力。如果员工不符合岗位能力，就应该马上将其淘汰掉活对其进行再培训，这样才能有效地提高员工的职业素质。

5结束语

企业的规模越来越大，在运作中也要做更多的工作，对财务会计内控管理工作要给予足够的重视，这样才能使企业的经营活动更加规范、严谨，并且不会因为企业的发展而产生比较严重的问题，从而影响到企业的正常运营。同时，加强财务会计内控管理工作，也可以极大地提高资本的利用效率，降低资本开支，促进企业的顺利发展。

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作者简介：王姝（1986 .11-）籍贯： 山东单县，性别 ：女

最高学历：硕士研究生，  研究方向：财务会计 

单位：菏泽职业学院   邮编：  274000