业财融合视角下企业全面预算管理优化对策

李泉

沈阳骅飞管业有限公司  辽宁省沈阳市  110000

摘要：在业财融合下的全面预算管理，要求企业在预算管理的组织架构设置、预算编制、预算执行、预算考评等环节都充分考虑企业的业务实际，促使企业的业务管理工作和财务管理工作相结合，以改进企业的预算管理机制，为企业实现降本增效奠定基础。传统的企业全面预算管理存在较多问题，如业务与财务脱节、业财融合度不足，以此为背景，提出了业财融合视角下企业全面预算管理优化对策。通过本文的研究为加强企业全面预算管理提供有益建议。

关键词：业财融合；全面预算管理；问题；对策

业财融合是一个新理念，企业通过将业财融合工作贯彻到预算管理过程，确保企业作出的工作决策符合企业实际，顺利进行、有序开展。本文通过对业财融合角度下的预算工作进行研究，为有效提高预算管理工作的深度和广度及企业的资源合理配置提供支持。

1.全面预算管理概述

业财融合是指企业促进业务和财务部门工作的“一体化”和“协同化”。在业财融合下的全面预算管理，要求企业在预算管理的组织架构设置、预算编制、预算执行、预算考评等环节都充分考虑企业的业务实际，促使企业的业务管理工作和财务管理工作相结合，以改进企业的预算管理机制，为企业实现降本增效奠定基础。

2.企业全面预算管理的常见问题

2.1业务与财务脱节

当前很多企业的财务和业务之间相互脱节，财务部门过于注重核算工作，业务过于注重一线工作，在预算管理的过程中财务和业务之间没有实现有效的沟通，业务部门认为预算工作仅是财务部门的责任而不主动参与，业务部门对各项预算数据的来源也不够清楚；而财务部门对自身的管理职责缺少了解，导致预算管理难以得到业务部门的有效配合。

2.2业财融合度不足

业财融合下的预算管理工作对企业的业财关联性要求较高。但是，部分企业却存在业财管理标准不一致、管理重点差异大等一系列问题，导致企业的业务工作和财务管理工作之间存在矛盾，甚至产生管理冲突。主要原因是二者在预算工作中缺少有效沟通和必要的合作。

3.业财融合角度下企业全面预算管理对策

3.1业财融合角度下企业全面预算原则

3.1.1全面性原则。企业在业财融合下开展预算管理，要具有全面性，充分考虑企业业务的实际和企业工作的特点，确保在预算编制、预算执行等各环节都重视业务工作的要求，进而促使企业的预算管理体系建设更加科学，使企业的业务工作能够和财务管理工作呈现紧密联合的状态。

3.1.2目标性原则。企业开展业财融合工作必须要以企业战略规划为基础，确保在管理过程中让企业围绕战略目标开展管理。只有将企业的战略目标作为预算的导向，才能确保企业的预算工作更加合理，让企业的预算和企业的各项工作有效协同。

3.1.3适应性原则。企业预算管理工作必须要适应企业的生命周期与经营实际，需要认识到不同时期的工作中心以及不同实际的工作侧重点。因不同时期企业预算工作侧重点不同，企业的管理要求也会发生一定变化，这就需要企业对各环节工作的重点进行分析，对不同阶段的经营风险进行预测，从而帮助企业实现创造价值的目标。

3.2改进预算组织

一是为促使预算管理工作的严肃性，企业应当建立专门的预算委员会，负责企业的预算管理决策工作。为了保证预算委员会的权威性，预算委员会应当直接隶属于企业董事会，对董事会负责，董事会对预算委员会的工作情况进行监督，并督促委员会结合企业发展过程中遇到的问题，提出相应的解决方案，并且每年应不定期召开会议，确定各阶段工作的内容，针对预算开展的情况以及各部门工作的实际提出预算管理工作的具体要求，以确保企业对预算工作实现有效的监督与管理。

二是企业需要成立管理会计小组。为了确保企业的财务和业务实现有效配合，企业要成立管理会计小组，由企业财务和业务部门的骨干组成，负责对企业的工作进行全面管控。由于传统观念下的财务预算管理通常是由财务部门负责，极易形成全面预算管理工作的“孤岛困境”，原因就是企业内部其他部门缺乏对预算管理工作的认识。通过成立管理会计小组，促进企业的财务部门和业务部门实现有机配合和高效的沟通，针对预算工作中的各项事项及时进行协调。管理会计小组负责预算编制、预算分析等日常管理工作，并针对预算工作中发现的问题提出改进建议。

三是企业需要对分工职责体系进行明确。由于企业内部的职能部门都归属于企业的管理部门，因此管理部门就要制定相应的分工体系，将工作责任落实到每个人，促使各部门之间实现紧密配合。各归口管理部门需要按照自身的工作目标，落实权责分配机制，并针对预算管理各环节存在的问题与困难及时进行沟通。

3.3优化预算编制

3.3.1企业要明确预算管理目标。企业在实施预算管理工作之前，需要确定企业的预算目标，并结合企业的预算目标开展预算编制、监控、考评等工作，促使企业预算管理的各环节实现有序衔接。企业只有将战略规划转化为具体的经营计划，才能保证自身的预算管理工作科学化、规范化。企业的战略规划要切实可行，可以通过SWOT分析方式帮助管理人员判断经营管理的内外部情况，并根据分析结果制定与企业发展战略相对应的规划。企业可以先将战略目标分解为中长期的管理规划，并进一步分解为年度管理计划，再分解为季度、月度的管理计划。同时，企业应当将预算管理工作分解到每位员工，让员工了解预算管理的管理任务。

3.3.2改进预算编制的方法。预算编制是预算管理工作的起点，企业在进行预算编制工作时，应当将工作建立在行业发展和企业的实际经营情况之上，对企业的各项管理工作进行细致分析，促使预算工作更加科学。增量预算仅适用于企业在一定范围内不会产生较大变动的支出，例如针对企业的人工薪酬等支出，这类支出不会随着企业的业务特点及行业发展发生较大变动。零基预算适用于容易受到外界市场环境及业务发展而产生变动的支出，例如广告费、差旅费等方面支出。滚动预算适用于经历时间较长、资金支出较大的无形资产研发、在建工程建设等方面的支出。

3.3.3明确预算管理的流程。首先，企业需要在每年的11月初由董事会分析下一年度的发展规划，企业的预算管理委员会需要分析预算目标，并将预算目标分解为具体的预算管理要求。同时，企业的管理会计小组需要结合预算管理委员会的要求出具预算指导文件，详细规定各部门应该收集的数据以及各部门应该履行的职责，确保各部门主动参与预算管理工作。其次，企业的各职能部门需要阅读预算指导文件，在此基础上由部门内部成员开展沟通与交流，分析自身业务实际以及管理水平，结合前一年度预算工作特点判断预算工作中存在的不足并予以防范。各部门在编制完成本部门预算草案之后，由部门负责人进行初审，然后得出判断预算草案是否符合企业的管理实际，基本符合企业的管理实际后提交企业的管理会计小组，进行预算草案汇总。管理会计小组要结合业务工作的实际提出调整意见，最后由预算管理委员会进行协商，判断预算是否符合企业的管理实际并进行调整，经过调整之后由企业董事会审批并最终下达执行。

3.4完善预算控制

3.4.1产品分析。产品分析是企业业财融合关注的重点，企业在开展产品分析时，需要分析企业的各项产品运作情况，结合产品的成长性、盈利性及上市后的表现进行动态追踪，判断产品的生命周期，结合企业的产品情况分析产品的再投入及费用支出是否合理，从而优化企业的产品管理机制，为开展预算工作提供支持。

3.4.2营运能力分析。营运能力分析需要分析企业的应收账款周转率、存货周转率等要素，判断企业是否有存货滞销、应收账款没有及时收回等问题。通过对企业运营能力的分析，判断自身的管理工作还存在哪些问题。而后通过分析问题的产生因素，制定优化对策。

3.4.3盈利能力分析。盈利能力分析要求分析企业的成本、收入、费用等指标对企业净利润的影响，判断企业的收入目标和利润目标是否能够达成，根据分析影响相关指标达成的原因制定改进措施、改进管理规划，帮助企业提高盈利能力。同时，为确保企业的财务分析能够为企业的管理工作提供有价值的指导，企业应提高预算分析的及时性，应在每月10号之前由管理会计小组出具分析报告，并结合工作中存在的问题提出改进建议，为企业的工作提供支持。

3.5强化预算考核

在财务维度，需要判断企业的盈利能力是否达成，是否落实了成本费用的控制要求；在客户维度，需要分析企业是否维护好现有客户群体以及开发了哪些新的客户，是否能够在客户中赢得信赖；在内部流程维度，需要分析企业的各项管理流程是否高效，判断企业的管理工作是否有序开展，并针对内部流程中存在的问题制定完善的管理规划；在学习与成长维度，需要注重对员工开展培训，并结合对员工培训的分析，判断员工培训的效果，帮助企业培养和留住高素养的人才，引导员工形成锐意进取的精神。平衡计分卡能够确保企业在考核时不仅关注企业财务指标，还需要关注企业的业务指标。例如A企业在业财融合下开展预算考核，通过平衡计分卡的角度分析了不同层面的达成情况。为了促使企业的财务和业务实现更为紧密地配合，企业需要对财务部门和业务部门采用同一套考评体系，仅在指标权重方面有一定的差异，由企业通过德尔菲法确定各项指标的权重，从而促使企业的考核工作更加科学。

3.6健全保障措施

3.6.1企业应当建立严格的预算管理制度。为了帮助预算管理工作在企业内部的深化执行，企业应该建立严格预算管理制度，确保企业全体成员都按照制度要求开展预算管理工作，保障企业的预算管理体系得到有效控制。基于业财融合的预算管理体系，企业在设置指标时需要充分考虑财务和业务的实际情况，促使预算管理指标的覆盖范围更广，确保企业能够及时获取各类数据。通过完善的预算管理规章制度体系，对企业的各项工作进行全面规划，促使企业财务和业务之间能更加深入的交流。

3.6.2加强对企业的信息系统建设。企业需要加强信息系统建设，建立预算管理信息系统，实现和ERP等信息系统的衔接，促使企业的预算管理系统能够及时分析企业各环节工作的开展情况，并结合工作过程中存在的问题，由企业的管理会计小组第一时间进行分析，并及时解决问题，从而确保预算管理流程得到有效管控。

4.结束语

通过建立完善的预算体系，促使企业的财务和业务实现有效融合，从而有效发挥预算管理工作的价值作用，并在预算管理各环节严格按照业财融合的要求操作，从而促使企业预算工作更加科学。

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