基层烟草商业企业精益预算管理探究

    韩新华 田颜敏 段炎冰

山东潍坊烟草有限公司  山东潍坊261000

摘要：精益管理的核心是精益财务管理， 精益财务管理的重点之一又是精益预算管理，预算管理是对企业未来经营管理活动的前瞻性设计，是烟草行业优化资源配置的坚强保障。本研究立足烟草行业财务工作实际，通过研究精益管理和预算管理理论，完善和优化精益预算管理系统。

关键词: 预算管理；精益管理

1 精益预算管理理论介绍

精益财务管理是精益预算管理的直接理论来源。精益财务管理的出发点是“精益管理”思想，它是通过精益管理与财务管理思想的结合，形成的一整套覆盖企业财务预算、成本管理、财务流程、部门工作等各方面的现代化财务管理模式。精益预算管理是将精益管理引入企业财务管理工作中，是对精益管理和精益财务管理思想的落地和深入。精益预算管理按照精益管理的思路和要求，形成精、细、全的全面预算管理体系，从而持续优化成本结构，真正实现刚性约束，从而使无效、重复的支出得到有效控制，确保企业效益不断增长。

传统的预算是以会计科目和指标报表为依据，而精益预算管理理念侧重以业务为基础，管控为链条，提高预算管理精细度为手段，将企业最广泛的物质和人力资源都被预算工作所覆盖，进一步明确管理责任，从而使囊括企业全部经营管理活动的管理系统实现一体化且流程完备、功能齐全、层次分明、责任明确。精益预算在重视过程控制时，也强调实施效果，着力实现流程管控与效率效益的统一。总之，就是要以精心的态度实施精细的管理，获取精品的管理成果。

2  当前烟草商业企业预算管理工作现状与问题分析

2.1基于 EXCEL 表的预算编制、控制效率低下

当前基层商业企业预算编制工作，各级预算管理机构、科部门领导和员工为此做了巨大努力，取得了一定成果。但由于编报工作完全由Excel表格完成，难以支撑精细化的预算管理工作。一是手工编制、汇总烦琐，容易出现技术性错误。 预算编制采用手工编制，编制、汇总、审核、分解信息量大，数据计算繁琐，而且上下级预算责任单位在上报、传递、反馈预算数据时，难免出现汇总、表间取数的无意识性差错，造成预算信息质量较差。二是在Excel中，预算编制的表格模板管理也存在困难。模板在编制过程中容易混淆，预算模板总是会被各预算单位的操作人员无意或有意修改，从而导致预算数据在编制、上报、存在差错，从而导致汇总结果不真实。

2.2全员参与预算的理念还需要进一步宣贯

全员参与预算的理念并未真正深入人心，主要体现在部门对预算工作的重要性的理解上，对预算工作，尤其是全员参与预算工作的重要性认识程度还不够，难以实现上级相关工作安排或管理意图。一是各部门预算填报和执行工作没有和考核挂钩，部门领导和员工不清楚自己或本部门预算的执行情况，甚至不知道自己或本部门最终的预算批复情况。二是归口部门审核其他部门费用预算时，没有很好的行使归口管理部门的职责或对自己的职责不明晰，存在没有审核和核减其他部门费用预算而直接上报财务的情况。三是个人填报自己费用预算时， 存在部门（部门）间简单平均，没有根据个人实际工作计划区分预算的情况。

2.3预算管理信息集成度较低

预算管理工作涉及到的各种信息缺乏有效管理，如上级办公室或信息中心在审理县级分公司资产购买计划时，需要资产的相关档案信息存在于固定资产管理系统中；员工个人差旅费、办公费的预算执行数据只能通过手工台账查询，而无法通过会计核算和预算系统查询；业务部门无法在业务执行过程中及时获取业务信息、掌握实时预算执行情况，从而无法实现对业务活动进行调整，因此也就不能真正执行事前计划和事中控制的预算思想，公司业务活动也不可能真正意义上地全面控制。最后，行业规定的物资采购、基建投资和宣传促销三项工作的计划管理与预算结合和配合还需要进一步的理顺和规范。

3  烟草商业企业精益预算管理体系的优化

3.1体系与信息化集成系统相结合，搭建统一的数据平台

以精益预算管理信息集成为手段，按照简单实用、高并发、高效、开放性、安全性高的原则，实现预算编制、预算调整、预算控制（预警）、预算查询、预算分析等全部预算功能，同时实现预算系统与会计核算、资金监管、国资管理、三项工作、卷烟营销、烟叶收购等系统的集成。精益预算管理信息系统不是一个孤立的系统，必须与其他业务系统进行联结，真正成为一个完整的网络运行系统。对精益预算管理系统自身的设计也要符合烟草公司的实际，与精益预算管理体系相对应。预算编制要充分利用系统自动生成表格；预算执行要对不同的预算目标设置不同的提示规则，并设置预警规则；预算执行完毕，系统能对预算差异作出分析并自动生成差异分析报告；增加对标模块，之前烟草公司的对标工作都是一个经营周期结束后，对实际发生情况进行对标分析，增加这个模块后，在预算报表形成后由系统取数，计算出对标指标的预计情况，各指标管理部门均可在系统中看到结果，将其与本单位历史性指标、同级单位水平性指标、全省先进指标相比较，各部门和员工可以发挥主观能动性，查找出企业管理的漏洞或不足，逐步提升预算编制和企业管理水平。

3.2全员参与预算

全员参与是企业预算管理实践精益管理的必然要求，一个成功的管理理念，只有每个员工都能够理解并加以运用才能真正地发挥作用。在企业日常财务预算管理工作中，每个参与者不仅要清楚自己在工作中消耗了企业哪些资源，为企业获得多少产出，每个员工都应该发挥自己的聪明才智为企业增收节支。为了切实将精益预算贯彻到实处，烟草公司精益预算体系要将个人预算作为精益预算编制的起点，每个部门（股室）设置一名兼职的预算管理员，负责初审个人预算和填报部门公共预算。员工个人应根据岗位职责和该岗位明年的工作任务及计划，编制本岗位预算，即本岗位人力成本支出：工资、社保及个人职工教育经费；经营管理耗费支出：个人办公费用，低值易耗品支出；岗位职责相关的支出事项：差旅费支出。

3.3精益预算管理的反馈与考评

分析不是目的，寻找差异原因、落实解决措施、达成目标才是根本。按照精益化管理理念，企业应持续动态地对各月度的预算数据与快报数据进行对比，通过对差异的分析和对未来经济环境的判断，形成较为详细的预算完成情况分析报告。因此每月或每季度的预算分析的第一件事就是，根据上期预算分析报告的差异原因、责任实体、改进方法、实施时间等进行执行情况的跟踪分析，确保预算分析结果和建议的落实。例如：解决方案是否按照上期制定的时间计划进行，责任人是否按照拟定的方案实施，随着时间的延续和环境的变化是否需要更改措施或者方案，是否需要配置更多或者减少资源，上期方案通过在本期的执行和落实在本期体现的效果如何等。

4  结束语

随着市场经济的发展、企业内部改革的需要，烟草商业系统预算管理也有待在实际工作中进一步探索和完善。如何通过实施精益预算管理真正推进烟草商业系统预算管理上水平、如何结合国有资产管理加强资本性支出预算管理、如何做好基层烟草基地单元预算管理工作，值得我们继续研究。

参考文献

[1]刘萍．基于价值创造的企业精益财务管理[J]．武汉冶金管理干部学院学报， 2013， (2)．

[2]刘蕾.关于全面预算管理的探究[D].济南：山东大学硕士论文，2018．

作者简介：韩新华，大学本科、会计硕士，中级会计师，主要研究方向：财务管理。

田颜敏，大学本科、会计学专业，中级经济师，主要研究方向：精益财务管理。

段炎冰，大学本科，文学学士，助理经济师。主要研究方向：采购预算执行。