基于政府投资项目中项目审计与财务审计融合应用的思考

黄维

德阳市罗江区基本建设投资审计中心，四川 德阳， 618500

摘要：在政府投资建设项目中，投资审计是十分重要的内容和环节。在保障落实、促进发展、规范权力、助推反腐倡廉等方面发挥了积极作用。长期以来，由于种种客观因素，基层审计机构的投资审计与新时代的投资审计存在较大差距。本文首先分析研究型审计的内涵及实现路径，其次探讨工程审计与财务审计的管理现状，最后就工程审计与财务审计融合运用的工作建议进行研究，希望给政府投资项目审计水平提升带来一些借鉴和启示。

关键词：政府投资项目；审计；问题；策略方法

引言

近年来，我国各级地方政府已开始加快改善当地的经济环境，随着各地区经济的稳步发展，为当地的城市建设指明了前进的方向，但在面对重大项目建设时，仍然存在各类违规违纪违法行为。工程建设财政项目投资审计服务体系的建立，能够逐步解决上述问题，同时在社会发展演变中起到了积极的作用和功能补充。但通常在建设项目的投资审计工作开展之后，存在各种被忽视问题的可能性，其中包括严重的违规与审计资金挪用等问题，而建设项目财政的专项审计职能只是对原有职能加以补充。当该类情况发生后，将大型项目资金建设的综合审计监督职能同完善政府金融工程专项财务审计监督体系有机结合，可以高效解决我国政府重大公共投资和项目融资日常审计监督管理中存在的共性问题。

1研究型审计的内涵及实现路径

目前，学术界对于研究型审计尚没有统一定义，研究型审计，就是把对政策、体制、机制的审计研究摆在前置位置，在工作开展时运用审计研究的思维理念，透过问题看本质，促进审计工作的实践与研究紧密衔接和相互促进，进而从推进国家治理体系与治理能力现代化的层面对审计工作进行深入思考。具体来说，研究型审计是以“政治-政策-项目-资金”为主线，找准审计“穴位”，自上而下进行分析或归纳，确保国家决策部署到哪里，群众利益涉及到哪里，职能职责行使到哪里，财政资金投入到哪里，审计监督就覆盖到哪里。审计前，对该领域历史沿革、发展现状和未来趋势要全面、系统、充分研究；审计中，对审计目标、审计重点、组织方式、技术方法、评价指标等方面具体研究；审计后，回顾整理审计项目情况，深挖问题根源，研究症结所在，揭示问题背后的制度性漏洞，提出有针对性、有建设性的审计建议，破解制约社会经济发展的政策束缚、体制障碍、机制扭曲和管理漏洞，推进区域治理水平不断提升。

2工程审计与财务审计的管理现状

2.1审计机构的组织形式不一致

由于不同的职业视角，无法做到对审计问题的怀疑与线索的高度统一，脱离业务看财务、脱离财务看业务，无法形成有效的协同效应，从而提高审计效率。如果工程小组在投资审计中发现某一批签证出现虚假、涉嫌套取、挪用资金等问题，则工程小组要与财务部门进行沟通，进一步核查工程款的支付和资金流向，是否会对国有资产的流失和利益输送产生重大影响。

2.2审计方法单一

从目前政府投资项目审计采用的主流方法来看，基本上就是资料查阅，依靠经验来进行审计。这种审计方法比较低效，同时也容易导致审计结果失真。仅仅是根据各方所提供的资料进行审计，由于资料的真实性、全面性很难得到保证，这就增加了审计结果失真的概率。目前政府投资项目审计领域，对大数据的应用、数据挖掘分析、各种审计软件的使用、现场踏勘等审计方法的利用不足，这导致了审计工作效率、可信度难以提升。政府投资项目审计方法创新方面动力不足，很多审计人员主观上不愿意去尝试各种新的审计方法，审计方法的单一无法匹配审计内容不断增加、审计范围不断扩大的要求，在一定程度上影响了审计水平的提升。

2.3审计监督乏力，审计职能难以发挥

目前，政府投资项目审计的主要项目是基本建设项目造价的审计，即使审计实施机关在实际审计项目中发现对相关建设施工企事业单位进行了审计活动，也容易存在违反法律法规的财务收支行为。因不属于政府执法审计主体的缘故，只能交给相关管理职能部门，对当事人缺少处理和处罚，导致财务审计和监督执行不力。由于双方未能真正形成跟踪整改的长效联动监督机制，在部分工程项目中，审计单位仍然没有认真对待内部审计监督整改质量，屡查屡改违规违纪问题较为突出，各建设单位弄虚作假，高估冒算、做假账等违法问题没有得到整改和震慑。

3工程审计与财务审计融合运用的工作建议

3.1充分运用信息技术保障财务审计工作的全面实施

要使财务审计的职能得到充分的发挥，不能仅限于事后审计，要发挥其事前和事中审计的功能，使财务审计工作能够对生产经营活动和生产过程进行有效的管理和监督。针对企业在经营过程中遇到的问题，要及时纠正，正确处理问题，减少风险。在信息技术飞速发展的今天，财务审计必须与信息化相结合。在日常的财务稽核工作中，运用资讯科技促进会计资料的运用与储存，使会计资料更为完备，使会计资料的准确性与及时性得以提升。通过引入先进的财务审计信息管理制度，加强对会计信息技术的运用，使会计工作更具科学性、快捷性。

3.2创新审计方法

随着信息技术的不断发展，加上政府投资项目审计内容、范围的不断拓展，传统审计方法的劣势不断凸显，这种情况下，需要加大审计方法创新力度，引入更加高效的审计方法。从政府投资项目审计方法创新的基本内容来看，关键是要引入大数据审计分析、现场踏勘观察等方法，并注重利用各种软件来辅助审计工作，从而提升审计工作效率和质量。

3.3要重视审计结果的综合利用，确保研究型审计落到实处

一是将审计成果转化至建言献策上。在提出具有针对性、可操作性的高质量审计建议的基础上，以审计信息、审计专报、审计结果等形式，及时地为各地党委政府决策提供审计依据，促进政府投资建设体制机制完善；巧用“一果多用”的审计模式，将投资审计结果融入经济责任审计结果之中，呈报审计委员会，把审计监督与党管干部、纪律检查、问责追责相结合，把审计结果作为领导干部选拔任用的重要依据。二是将审计成果转化至整改实效上。对审计查出的问题和整改情况逐条逐项摆列清单，建立整改台账，进行动态管理，明确整改期限和整改要求，督促审计查出问题整改落实；加强协作配合，与纪检监察机关和行业主管部门建立协同监督机制，将审计发现的涉嫌违反党纪国法、中央八项规定等问题线索移送纪检监察部门，将建设工程管理问题线索移送住建等行业监管部门，形成监督合力、整改合力，以移交问题线索倒逼审计整改和责任落实；探索巡审结合模式，形成“两类监督”信息共通、资源共享、成果共用，逐步由审计单方推进变为多方高位推动，确保审计整改见真章、出实效。三是将审计成果转化至可复制经验上。审计项目结束后注重深挖审计成果从前期调查研究、发现问题线索、运用创新技术方法解决问题等方面认真回顾梳理，以学术研究理念，撰写审计学术论文，推动投资审计工作的发展；以实务研究思维，编写成功的审计案例，促进经验方法交流。

结语

综上所述，在审计实践中开展研究型审计是新时代审计发展的必然要求，研究型审计对于提高审计质量和效率至关重要。政府投资审计工作也需要更新理念，要将研究型审计思维理念贯穿于审计实践的各个环节，为政府投资审计理论与实践的相互促进和高效循环提供了有力支撑，才能逐步破解政府投资审计难点，更好的发挥审计在政府投资管理及促进经济增长中的“经济体检”作用，实现区域经济健康高质量发展。

参考文献：

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