简析国企内控制度执行力存在的问题及改进措施

唐福恩

佛山水务环保股份有限公司

摘要：随着市场经济建设体系的更新及完善，国有企业步入了改革的关键阶段，但当前国有企业受自身的设置影响，在内部控制管理环节普遍存在执行力低下的问题，让内部控制管理的实际成效达不到理想的状态，并且导致国有企业很难适应激烈的市场竞争环境。本文结合实际探索国有企业内部控制制度执行中存在的问题，思考提高内部控制执行力的改进措施和方法，希望可以为国有企业内部控制管理工作的有序开展提供指导建议。

关键词：国有企业；内部控制制度；执行力

国有企业是我国国民经济发展中的重要组成部分，但长时间以来，国有企业的内部控制执行成效都并不是十分优良，这和国有企业所处的环境以及企业自身的管理建设息息相关，要发挥内部控制管理制度的重要作用，让国有企业实现改制的任务和要求，帮助国有企业抓住机遇，就需要深入探索影响国有企业内控制度执行成效的关键原因，并思考提高国有企业内控制度执行力的特殊方法，帮助国有企业不断进步。

一、了解国有企业内部控制制度的主要特点

国有企业是我国社会经济发展过程中的主导企业和重要组成部分，国有企业开展内部控制管理时会遵循内部控制制度，而内部控制制度拥有以下几个方面的特征：首先是国有企业的内部控制制度具有完整性特点，包括企业中经济业务开展的事前分析、筹划以及申请，业务实施过程中的管控、监督、业务完成之后的评估、总结，都是内部控制管理工作的关键组成部分，同时也是企业日生产经营中的主要业务内容。其次是国有企业的内部控制制度具有全员性特点，也就是说内部控制管理并不是某一个部门参与就能实现的任务，要求企业中所有部门及人员都可以参与其中相互配合，让业务的实施更加顺利和方便，为企业管理工作高效开展奠定坚实的基础。另外是国有企业内部控制制度具有全额性特点，从内部控制管理的最开始就要对现有的资金情况以及资源水平做充足的了解，让企业的日常生产经营活动得到综合性的考量和分析，从而为企业实现全额管控的目标做充分的准备，帮助国有企业实更快更稳定的发展。

二、提高国有企业内部控制执行力的重要意义

国有企业内部控制管理制度对于企业自身发展有着关键的影响，从短期来看会影响到企业的经营效率、质量以及企业的收益，而从长期的角度来看，则会对国家的关键产业发展产生作用。因此通过提高国有企业内部控制执行力，首先能帮助企业明确未来一段时间内的发展目标以及方向，优化企业的制度和流程，让企业的内控应用到企业发展战略的实施过程中，对企业不同的组成部分做统一规划，让企业的工作方法更加科学合理，也能防止由于内部控制环节存在的阻碍和限制而导致企业受到损失，甚至出现其他的风险，帮助企业进入稳定循环的局面。其次是提高企业内部控制执行力，有助于企业内部各项工作的协调运行，国有企业本身是复杂的综合体，各项业务的实施都对企业进步有不可忽视的影响，要求企业中各部门人员可以相互配合协调，让内部控制制度的执行成效更加优良，形成紧密连接的关系，让企业经营效率更高。另外，提高国有企业内部控制执行力，有助于企业经营发展目标的实现，企业开展内部控制管理实际上是企业对所有资源进行充分的把控和灵活的应用，让企业中每一笔资金和对一项设备都能最大程度发挥其价值，而通过事前开展资源的合理分配，则能促进企业各项生产经营业务的顺利实施和开展，也能优化企业生产流程，降低资源浪费的概率，让企业生产经营目标按原定的规划实现。

三、企内控制度执行中存在的问题分析

如今在国有企业内部控制执行中，存在着环境建设不良、信息沟通不畅、内部控制活动开展不顺、风险评估机制作用不明显的问题，都会导致国有企业内部控制制度的价值难以充分发挥，让内部控制的实施变得困难，在一定程度上阻碍了国有企业自身的发展和建设的速度。

（一）国企内控环境建设存在问题

内部控制环境是组织开展内部控制管理的前提和基础，内控环境的建设对于内部控制的实施效果有着极其关键的影响，同样也会涉及到国有企业自身内部结构的调整情况，如果要在国有企业运行和发展的过程中顺利的执行内部控制制度，就必须要有完整的环境体系作为前提和支撑，但当前很多国有企业在发展过程中普遍存在内部控制环境不良的现象和局面，他们的内部控制和企业自身的发展要求并不充分匹配，也难以支撑企业实现持久性进步。比如说国有企业的管理层对于内部控制了解不够充分，缺乏应有的内部控制意识，他们受到传统的管理思想及观念的影响和束缚极大，同样管理者也没有真正认识到内部控制对企业自身的发展所具有的关键影响，因此而导致内部控制缺乏实施的环境。而国有企业自身缺乏合适的组织结构以及人员的职责分配模式，企业内权利可能太过于集中，因此而忽视了企业内部组织结构合理的分配和设计，出现了人员的权责之间相互混淆的现象，有一些企业的员工身兼数职，工作繁忙，而有一些员工则相对比较轻松，不知所为，这会导致内部监督的效果被严重弱化，如果企业中出现问题，就会出现员工相互推卸责任的矛盾局面，严重影响企业的文化氛围建设，限制企业自身发展。

（二）内控活动开展不畅

现如今有很多国有企业组织开展内部控制活动时太过于局限，表现为他们只会将内部控制圈在某一个范围中，也就是说由企业生产的某一个环节或者是某一个部门来执行，导致内部控制活动的价值没有充分体现，更加无法渗透在企业生产运营的各个环节及流程，其中存在着很多的问题，比如说企业的员工普遍缺乏专业知识、自身素质不高，没有办法很好的驾驭各种内部控制活动，也没有构建完善的职位分离制度，导致企业的职员在生产运营的过程中弄虚作假，造成了国有企业的损失，也威胁到了国家利益。

（三）信息沟通成效不良

针对国有企业内部控制制度执行情况做评价时所参考的标准丰富多样，其中有一项标准是要看内部控制制度的执行是否有完整且畅通无阻的信息沟通以及交流渠道，如今国有企业内部普遍存在义务和权利倾斜的现象，整体来说就是仅重视上级对下级的管理，却忽视了同级之间的相互交流沟通，信息的传导局限在上下级之间，但不同部门之间的交流则相对比较匮乏，这种信息沟通不健全的情况，对于国有企业自身的发展造成了一定影响，也导致内部控制的实施不够全面和细致。

（四）风险评估作用不明显

和普通的民营中小型企业相比较，国有企业自身规模较大，运行更加平稳，面临的生产经营风险相对更小，但是伴随着市场竞争的激烈化，企业所处的环境越来越危险，让企业面临着前所未有的经营风险，也遇到了更多的阻碍和限制。国有企业可能会忽视对于风险问题的管理，没有在企业内部构建完善的评估机制，让风险无法及时被发现，也不能做到防控于未然。比如说有一些国有企业中的领导人员认为企业已经获得了国家政策的支持，在发展的过程中只需要跟着国家的领导走即可，不需要再做更多的投入和研究，他们对于风险的认知不够充分，防控的意识也不强；还有一些国有企业并没有建立行之有效且科学合理的风险评估体系，没有设置风险防控的指标，也没有认识到风险的来源并做好提前的调整和预防，长此以往，可能会导致国有企业自身陷入发展的危机，让企业进退两难。

四、国企内控制度执行力提高的改进措施

（一）优化国企内控环境建设

在国有企业发展中，关于治理结构的优化环节应当投入更多的精力和重视，要构建形成更具现代化的清晰的产权结构体系，防止市场产权划分不清晰的情况出现，对企业自身发展造成影响。而在企业内部的机构设置、权责的分配方面，则需要根据现行国家的法律与法规制定一些更加完整的条例以及明确的要求，让办事的原则更加科学，更能结合企业不同的业务内容，做好内部环境的建设，使其中的标准更加明确，让内部机构的设置情况更加优良。在内部审计机制的优化环节，也可以借助于国外的先进模式，比如说可以采取董事会领导的组织模式或者是监事会领导的模式，根据国有企业自身的发展和运营特点对其做优化。而从人力资源的政策管理上则需要进一步选拔优质的人才，扩充人才储备，完善人才队伍，在招聘和任用人才时，进一步提高选拔的标准，做严格的要求，让人才实力更强。此外也要定期开展针对企业内部员工的培训活动，让员工的思想意识更高，行为更加规范，专业程度更强，还应当结合市场发展的特点和趋势，响应国家的先进政策，将党的思想作为企业文化建设的重要指导，为企业的文化建设水平提高做好铺垫，让内部控制的实施更顺利[1]。

（二）畅通国有企业内控活动实践道路

国有企业中应当对不相容职位相互分离的原则进行明确，了解国有企业现有的不相容岗位、这些职位中的具体内容以及人员的安排，在国企形成集体监督的管理模式，同样也需要重视企业员工塑造以及员工的思想道德建设，防止出现管理的漏洞或者是工作的缺陷。审批授权制需要明确其范围及流程，始终坚持授权范围和管理者能力相一致的原则，并结合实际情况做调整优化，会计控制系统应当根据会计管理核算以及财务管理分离的原则设置好会计责任部门，对每一位从业人员的资格证书及岗位能力做检查以及核实。而在财产保护控制方面，则需要做好账目管理以及实物管理这两个方面的细节，保证财务保护工作到位，预算控制环节则需要构建形成更加完整的预算报告周期制度和人员责任预算指标控制制度，做预算执行情况的监督和管控。在绩效考评控制环节，需要企业始终遵循公开透明的原则，对员工的业绩做评估，并将考核的结果作为员工能力体现以及员工的薪资调动、职位安排的参考依据，只有全方面加强控制，才能让内部控制的成效更加优良，让内部控制的实施更到位[2]。

（三）完善信息交流渠道

信息交流通道的建设是国有企业中信息实现快速流通以及高效传达的基础和前提，要进一步提高国有企业内部控制制度的执行力，就需要从最简单的信息交流环节着手分析。可以根据当前企业的实际情况去开发和创设更符合企业现状的办公系统及财务系统，让企业内部的信息能在系统中第一时间得到交流和转换，让信息的使用者更好的对信息做处理，从中提取关键价值，采取可靠措施。特别是针对于一些规模较大的集团性国有企业来说，可以构建信息共享中心，让子公司的信息以及总公司的信息得到及时的交流和传输，实现信息交换的任务，让内部控制更高效的执行

[3]。

（四）在风险评估机制构建方面投入精力

首先，国有企业应当设置更加明确且精准的风险管理目标，这种风险管理目标的设定是组织开展风险评估过程中最为关键的内容，也是一项基础性内容，要确定国有企业的风险管理目标，就需要和企业内部员工之间产生紧密的沟通和交流，了解员工的实际情况以及员工的工作水平和能力，确保员工能主动参与配合风险防控的任务，也能参与项目风险管理目标设定的过程中发挥各自的作用，让最终设置的风险管理目标和市场的发展情况更加匹配。需要企业管理层以及相关的风险评估人员对风险管理的目标实施情况负责任，让目标的实践性更高[4]。

其次，国有企业应当做可靠的风险分析工作（如图1）。国有企业发展受多方面因素的影响，特别是在当前多变的市场环境下，风险识别的难度得到了很大程度的提升，这就要求企业结合自身的发展能力以及业务的水平，在风险识别上投入更多的精力，做更加深刻的研究，了解风险的来源，并做好风险的防范，让风险评估体系的建设更具实践价值。

图1 风险分析工作

另外，国有企业应制定完善的风险应对方案。由于国有企业所处的市场变化相对比较明显，企业生产经营过程中遇到的未知风险会更加丰富，为了对风险进行规避，帮助企业减少损失，就需要制定出更加合理的风险应对方案，让资金得到保障，让部门的工作得到协调，让风险问题的发现更加及时，也能提高企业的应变能力，展现出更优良的企业管理效果。

结语：

总而言之，国有企业的内部控制管理制度对于企业自身的发展有举足轻重的关键作用，而内部控制制度本身具有的完整性、全员性以及全额性特点，也导致当前内部控制管理中的问题更鲜明。本文结合实际情况探索内部控制制度执行率不高的关键影响因素，从内部控制环境，促进内部控制活动的实践以及构建信息交流渠道、完善风险评估机制多个角度出发，探索内部控制构建的有效途径和方法，让国有企业内部控制制度的执行力得到相应提高，为国有企业自身的发展提供更关键的支持。

参考文献：

[1]刘凤丽.关于小型国企内控制度建设与执行的思考与分析[J].财会学习,2020(32):191-192.

[2]方孝惠.关于国企内控制度建设与执行的思考[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2020(02):125-126.

[3]刘美红.加强国企内控制度执行力的有效措施探讨[J].企业改革与管理,2019(14):34+51.

[4]赵时奋.论国企内控制度执行力存在的问题分析及改进措施[J].财会学习,2019(11):242-243.