论石油销售石油企业如何通过税收筹划进行挖潜增效

连海蓉

中国石油天然气股份有限公司甘肃张掖销售分公司  甘肃 张掖  734000

摘要：随着社会的不断发展，全球能源危机不断加剧，且因为石油能源属于不可再生资源，同时伴随着新能源对石油产业的冲击以及可持续发展理念的逐渐深入，我国石油产业的发展阻力不断加大。并且在美国页岩气开发以后，中国在这个领域也有了较大的发展。导致石油市场供过于求，加大了石油行业的发展阻力。为了扭转当前严峻的局面，必须采取相关措施提高企业效益，增强石油企业的活力。

关键词：石油销售石油企业；税收筹划；挖潜增效

引言

市场经济体制进一步完善，石油销售企业面临更加严峻的竞争挑战，加之改革开放的深入发展，部分企业涉外事务增多，由此也遇到更为严峻的考验。为了使企业取得更大利益，深度挖潜增效，帮助企业获得更为理想的经济效益，石油销售企业就必须积极进行税收筹划，合理合法降低税收成本，在此过程中我们需要对相关税收筹划进行详细的研究。

1石油企业税收筹划相关概述

石油企业实施税收筹划，本质来说就是对涉税业务采用不同的业务处理方式。首先是避税筹划，石油企业在遵循国家税法、相关政策的前提下进行税收筹划，是采用合理合规合法的手段维护石油企业经济利益，与偷税漏税不是同一概念。其次是节税筹划，石油企业基于合法合规，对税收优惠政策进行深入研究与灵活应用，如减免税等政策，对石油企业投融资活动进行合理安排，进而实现少纳税，甚至不纳税的目的。还有就是纳税转嫁筹划，石油企业通过对产品价格进行调整等方式，将税负转嫁给客户，进而达到降低税负的目的。最后就是涉税零风险的筹划，指的是石油企业结合相关政策、规范进行税费缴纳，尽量减小涉税风险，乃至实现税收零风险。实施科学合理的税收筹划，促进石油企业纳税成本最小化，也是直接提高石油企业经营利润的有效措施。通过实施合理的税收筹划，石油企业在确保业务量的同时，实现对纳税成本的最小化控制。其次，是石油企业提高市场竞争力的重要手段。税收筹划是石油企业经营发展过程中的一项提前计划的经济活动，在合法、合规的前提下，采取有效的税收管理措施降低石油企业税负，为石油企业经营的充足资金提供保障，提高石油企业市场竞争力。再次，能够有效提高石油企业经营管理质效。石油企业的税收筹划需要遵循国家、地方政府的相关法律、法规、政策，合理约束、规范石油企业经营管理行为，维护良好的市场经济秩序。做好税收筹划是石油企业提高投资、管理科学性、合理性的重要措施，能够为石油企业经营管理活动营造健康、有序的环境，提高石油企业经营管理规范化水平。最后，还有助于国家税收制度的完善，提高国家税收收入。石油企业严格按照法律法规与政策要求，实施税收筹划，是石油企业贯彻实施国家宏观经济政策的重要表现。实施合理的税收筹划，有助于社会、石油企业资源的有效整合，提高地方政府对社会经济发展的宏观调控能力，同时提高地方财政收入，从整体看，也是国家财政收入增加的重要途径。

2企业税收筹划的涉税风险类型

2.1法律风险

法律风险是指企业在制定税收筹划方案时，由于预期结果不确定，需要承担补缴税款的法律义务和责任。税收筹划的初衷是节税、避税，需要根据税收法律中的优惠条款，主动安排避税经济活动，设置合理的会计政策，保障其税收筹划方法和形式符合税法要求。如果石油企业仅有部分条件可以享受税法优惠政策，要想享受更多优惠政策，需要石油企业重新调整经营活动，优化会计政策，在税法要求下把握好节税、避税尺度。但是部分石油企业在节税、避税中，由于未能准确理解税法要求，容易出现违法行为，从而引发法律风险。在这种情况下，石油企业既需要承担税收筹划的成本支出，还需要承担补缴税款的责任，影响了税收筹划效果。同时，部分石油企业在税收筹划中虽然形式上符合税法优惠政策，但是内容与立法意图不相符，出现偷逃税行为，这样极易被税务机关认定为一种运用欺诈手段的偷逃税行为，要求石油企业承担相关法律责任。

2.2行政执法风险

行政执法风险是指因税务行政执法偏差而导致税收筹划失败的风险。目前，我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，但如果税收执法人员的职业能力较差，则极易出现税收执法行为的偏差。换言之，合法的税收筹划方案可能因为税收行政执法的偏差而无法通过，或者被视为偷税漏税行为。

2.3信誉风险

信誉风险是指企业在实施税收筹划方案时，因其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失，不利于企业资本运营和长效发展。当企业频繁进行税收筹划特别是避税筹划，并被税务机关发现时，可能会被定义为不诚信企业，未来将接受更严格的检查，并对其纳税申报的条件和程序提出更严格的要求。这不仅会影响企业生产经营，还会降低产品的市场份额，削弱企业在社会上的信誉和信用，阻碍企业长远发展。

3石油销售企业如何进行合理的税收筹划实现挖潜增效

3.1树立起全面的税收筹划理念

企业需在整体上树立起牢固的税收筹划管理理念，尤其是企业管理人员必须发挥带头作用，加强对全面税收筹划管理的宣传。同时结合企业整体发展进行经营状况优化、更新，加强对税收筹划工作的正确认识，切不可为盲目追求利益而片面地降低企业应纳税额，导致出现偷税漏税现象。而是要加强对税收筹划工作的高度重视，结合对企业经营管理问题的全面分析，在企业整体范围内树立起正确的税务筹划管理理念。

3.2提高财税人员专业素质

企业在进行税收筹划过程中和涉及对企业生产经营各项数据的应用，包括对多项会计核算资料的整合利用，这对于企业的税收筹划人员的统筹规划能力提出了较高要求。除了需要根据企业当前市场经济环境、税收政策法规来度税收筹划方案进行合理制定之外，还需要从众多税收筹划方案中选择可执行性、效益性最为优越的方案，进而实现对涉税风险的有效控制，确保企业税收筹划工作的有序开展。对此，企业必须加强对优秀税收筹划人员的积极引进，通过建立完善的奖惩制度来提高工作人员的工作积极性，确保税收筹划工作的有效性。此外，企业还需重视做好对税收筹划工作人员的培训管理，通过定期培训、专家授课等方式来为相关人员灌输先进的财税管理理念、知识、法律法规、税收政策，全面提高税收筹划工作人员的税收管理意识，积极投入到企业的税收筹划管理当中，实现企业税收筹划工作效益最大化。

3.3加强税收筹划风险管理

企业在进行税收筹划管理过程中，由于会受到诸多风险因素的影响而为企业带来许多税收筹划的风险威胁。对此，企业应针对税收筹划工作构建良好的风险管理体系。对此，企业需构建独立的税务管理部门，确保税收筹划工作不受其他业务管理的影响，配备专业的税收筹划风险管理人员对可能涉及的税收风险进行动态跟踪。同时，企业还需保持与地方税务机关部门的密切联系，加强纳税备案，合理运用营改增等税收政策降低企业纳税支出，提高企业税收筹划工作效益。实现税收筹划与企业内控的有效衔接，及时发现和暴露企业税收筹划存在的风险问题，进而能够在最短时间内采取有效应对措施，将风险威胁降到最低。

结语

税收筹划工作是一个长期的、动态的、连续的过程，它在实际工作中并没有固定不变得模式和程序，所以石油销售企业在进行纳税筹划的时候要具体问题具体分析，在综合考虑各方面因素后再选取最合适的方案。这样才能在风云变幻的市场中争得一席之地。从内部做起，深刻挖潜增效，为企业，为国家做出贡献。

参考文献

[1]方鹏.石油企业税收筹划相关问题的探讨[J].会计师，2016，02：15-16.

[2]朱敏荣.石油化工企业所得税税收筹划思路[J].金融经济，2015，02：165-167.

[3]张宏勋.浅谈石油销售企业增值税税收筹划策略[J].改革与开放，2015，12：57-58.