企业应收账款内部控制要点及优化建议

王海涛

云南云投中裕能源有限公司 麒麟区655000

摘要：应收账款管理是企业财务管理中的一项重要内容，不仅关系到企业资金流转，更关系到企业的长久发展，因此必须提高重视。本文结合实际，运用文献法等对企业应收账款内部控制要点进行分析，并就企业如何优化应收账款控制展开探析，提出几项建议，以供借鉴参考。

关键词：应收账款；控制要点；优化对策

随着企业销售规模的扩大，企业的应收账款数额也不断增加，应收账款管理难度加大。在此情况下，企业必须了解应收账款特征，掌握应收账款控制要点，进而采取科学有效的方法策略进行管理控制。下面结合实际，对企业应收账款内部控制要点进行分析。

1企业应收账款内部控制要点

1.1授信权限与岗位分离

企业在经营发展过程中，要将信誉权限与岗位分离，实现权利、部门之间的相互监督与制约，从而使应收账款内部控制工作能顺利开展。企业的应收账款内部控制，应由两个互不隶属的岗位与环节来完成，要保证应收账款管理岗位与人员的独立性，同时有要让其受到牵制与制约，这样可最大程度降低坏账或舞弊等风险，使企业应收账款得到有效控制【1】。

1.2客户信用管理

强化客户信用管理可为企业规避掉许多风险，也能让企业应收账款控制难度得以降低。企业在与客户签订合同前，要通过多种渠道、采用多种手段调查客户的资本、能力、品德、条件与担保情况，掌握客户资信情况，进而做出科学正确的决策（如是否与该客户签订合同、与客户往来的业务量、交易方式、付款期限等），将应收账款风险降到最低【2】。

1.3合理的应收账款核销流程

企业要在内部建立起科学合理的应收账款核销流程，这样能避免许多混乱，让应收账款得到规范、严格的控制与管理。企业在制定应收账款核销流程时，要以国家法律法规、行业规范及公司内部规章制度为依据，从而保证核销流程的科学性与有效性。企业要加强、规范对合同的管理，安排专人规范登记应收账款总账与各明细，并按照合同规定与公司流程，及时委派专人对应收账款进行催收，对账单进行核对，对收回的账款进行核销【3】。

1.4平衡企业利润与坏账风险

要想降低应收账款风险，企业就需建立起应收账款相关制度，而在建立相关制度时，企业要在采用客户信用政策所增加的应收利润与采用这样的政策估计要承担的成本费用之间做科学合理的评估，要平衡企业利润与坏账风险，充分考虑应收账款安全问题，以保证企业利润的最大化。

2企业应收账款内部控制存在问题

2.1客户信用管理不足

客户信用管理是企业应收账款内部控制中的重中之重，只有做好客户信用管理，才能最大程度降低坏账风险，实现企业利益的最大化。但目前，企业在客户信用管理方面还存在一些问题，具体表现有：对客户信用的评估缺少量化的标准与完善的体系，企业高层领导人或营销业务员经常是根据掌握的资料做出主观判断，这就导致企业面临的风险增加。另外，企业对客户的信息收集的不全面，不彻底，部分企业只收集客户的法人身份信息、工商注册信息，对与客户信用、偿还能力等相关的信息不做深入调查，从而导致交易决策出现问题。

2.2内部绩效考核制度不完善

企业内部绩效考核制度关系到企业职工的工作积极性与责任心，进入关系到企业应收账款控制水平，当企业内部绩效考核制度不够科学完善时，企业应收账款控制与管理也就面临诸多问题。而调查发现，目前部分企业就存在内部绩效考核制度有待完善的问题。具体如对于涉及到应收账款的相关绩效考核，企业主要采用资金回笼这一指标进行考核，考核指标过于单一，考核对象也不够全面，进而影响到企业应收账款内部控制的开展【4】。

2.3部门间信息沟通不足

企业应收账款内部控制涉及财务部、工程部、营销部、材料部等多个部门，

只有各部门做到信息共享，紧密合作，企业应收赃款才能得到最有效的管理。但目前企业各部门之间信息沟通比较缺乏，人员合作的不够紧密，导致企业面临较大的坏账风险。而导致企业相关部门信息沟通不足的原因较多，如企业的管理模式不利于各部门信息的高度共享与流通；企业不完善的信息沟通机制阻碍了部门间信息的沟通等。

2.4权责分配与岗位设置不科学

企业应收账款内部控制中还存在岗位设置不合理、权责分配不科学等问题，

这类问题直接造成企业内部控制体系的不完善，进而影响到应收账款内部控制的开展。企业在岗位设置与权责分配上的不足主要体现在以下方面：企业设置了销售岗，未设置监督销售环节的岗位，未安排专门的监督员对销售人员、销售环节进行监督；企业忽视信用管理岗的设置，并未组建起完善的信用管理队伍，从而导致企业对客户的信用评估不足。企业在财务部在赊销业务中，只有辅助进行财务核算的功能，并无监督的功能等【5】。

3企业应收账款内部控制优化建议

3.1加强客户信用管理

在向客户赊销货物之前，运用多种方式、通过多种途径对客户的信用状况展开调查，全面了解客户信用情况，做出科学合理的赊销决策，将企业面临的风险降到最低。具体如企业可通过询问、当面采访、调查观看客户信用资料等方式，了解客户履约情况，掌握客户信用状况。企业要评估客户信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，然后根据了解到的信息决定是否向客户赊销，或向客户赊销的具体数额，以此降低企业自身风险。企业还可在赊销前前应用大数据等技术对对方的信用状况、偿还能力等进行分析评估，根据评估结果确定营销决策，从而降低企业风险

【6】。

3.2完善应收赃款内部控制整体设计

企业要按照系统性、现金平衡、利益协调等原则做好整体设计。企业要树立应收账款内部控制意识，正确认识到优化应收账款内部控制的重要性与必要性，了解应收账款内部控制对企业改革与发展的意义，在此基础上结合企业财务管理目标，企业整体发展战略及长远发展目标等，从制度、规范、程序、操作细则、管控方法等层面入手优化整体设计，提升应收账款内部控制水平。企业要制定应收账款内部控制管理制度，统一应收账款内部控制管理标准，完善应收账款内部控制管理流程，理清应收账款内部控制管理职责等，将应收账款内部控制管理制度在企业内部推行下去。企业要完善应收账款管理组织，在组织内部划分清楚职责权限，使各项核算管理职责都有人承担。

3.3健全完善应收账款内部控制制度

企业要建立账龄分析制度，由专业工作人员定期分析应收账款账龄、发展趋势等，以此为依据调整应收账款管理对策。在企业内建立并实行坏账准备金制度，企业的每一笔应收账款都有演变为坏账的可能，而坏账无疑会给企业带来经济损失，因此企业应提前针对坏账问题做好准备与防范，努力将坏账问题对企业的影响降到最低。具体来说，企业要在内部建立并实行坏账准备金制度，企业以自身发展情况与行业发展情况为依据，按照相关行业标准与法律法规，科学确定应收账款坏账计提比例，提前应对坏账风险，将坏账给企业带来的损失降到最低。企业要设置信用岗，安排专门的信用管理员，并使信用管理岗独立于企业销售岗、财务岗存在，让信用管理员专门对客户的信用负责，从而降低企业风险。

3.4完善信息沟通机制

前文简单提及，企业应收账款内部监督中存在信息沟通机制不健全、各部门信息沟通不足等问题。对此，企业要从多方面着手健全信息沟通机制，为各部门间的信息沟通打通渠道。具体如企业可运用互联网、计算机、电子通信等技术建立企业的信息沟通平台，为信息的共享与流通提供便利。企业可通过教育宣传，转变各部门管理层的思想观念，让其重视信息沟通工作，并能积极向其他部门共享本部门掌握的信息，协助应收账款内部控制的开展。

3.4调整应收账款内部控制策略

在控制对象多、账款项目杂、控制任务重的情况下，可根据实际情况准确划分出控制与管理重点，然后集中优势力量对重大账目做全过程跟踪控制与管理。使应收账款得到强有力控制，将坏账的风险降到最低。

3.5创新应收账款内部控制手段

在条件允许的情况下，企业结合自身情况，依托先进技术构建适合企业的应收账款内部控制系统，实现项目独立核算，从而解决往来账款管理混乱，应收账款内部控制困难等问题，使企业的应收账款内部控制管理更加精准高效。企业创建更先进的应收账款内部控制系统，实行多角色记账。多角色记账即多人协同记账，从而解决以往应收账款内部控制管理中的漏账、坏账等问题。系统在支持多角色记账的同时，也支持企业领导人随时看账、查账，以此实现对各种财务问题的有效预防。在企业内部依托先进的管理系统实行业财一体化管理。企业可基于事项法会计理论，以业务事项为基础，将业务管理与财务管理一体推进，推动企业财务数据与业务数据的流通，提高应收账款内部控制管理效率。企业也可引进一些比较先进的应收账款内部控制管理系统，如“BOSS管账”，像该类系统集OA系统、财务系统、CRM系统功能于一身，功能全面、性能稳定，财务管理效率高，可为企业的应收账款内部控制管理工作提供许多帮助。

3.6加强对应收账款控制队伍的建设与培养

企业要挑选有能力、有资质、责任心强、实践经验丰富的人员构成控制与管理队伍，并加强对控制与管理队伍的教育培训与考核激励，不断提高应收账款控制队伍工作能力，增强其责任意识，进而从根本上提升企业应收账款内部控制水平。企业要根据自身业务特征、应收账款控制要求、人员队伍现状等，建立人员培训机制，完善人员培训方案，提高控制与管理人员能力素质，为各项工作的开展打好基础。对控制与管理人员的培训应当立足实际的工作需求，培训内容要尽可能全面，培训方式也要多元。在做好培训的基础上也要加强考核。企业要依据国家等相关文件，制定并完善考核体系，以量化的方式将工作人员的工作业绩、工作态度、思想作风及业务能力等反映出来，便于企业全面、客观地掌握工作人员的工作与发展情况，也有利于工作人员认识到自身的不足并加以改进。同时通过考核企业可对工作人员与岗位的适应情况、匹配程度等准确、客观地了解，进而做出更科学合理的人员调动决策与人员管理方案，使人员得到更好地应用与管理。

结语

综上所述，应收账款控制是企业内部控制的重要组成部分，优化应收账款控制对企业的健康稳定发展有重要意义。本文分析了企业应收账款内部控制的要点，提出授信权限与岗位分离、客户信用管理、应收账款核销流程建立、对企业利润与坏账风险的分析与平衡是工作中的几大重点。在此基础上探究了企业优化应收账款内部控制的策略，提出做好客户信息收集与调查，加强客户信用管理；完善应收赃款内部控制整体设计；优化岗位设置与职责划分；调整应收账款内部控制策略，突出工作重心，创新应收账款内部控制手段，引进现代信息技术与数字技术；完善应收账款控制队伍建设，提高人员能力水平几项建议，希望能为相关实践工作的开展提供些许理论参考。

参考文献

[1]叶方.现代建筑施工企业应收账款的风险管理与控制策略[J].中国集体经济,2023(07):145-148.

[2]刘蔚冰.国际货运代理企业应收账款的特点及管理对策探析[J].商讯,2023(03):96-99.

[3]甄怡悦.企业应收账款内部控制优化研究[J].中外企业文化,2022(09):38-40.

[4]刘霞.企业应收账款内部控制优化思考[J].现代营销(上旬刊),2022(06):28-30.

[5]曾志.企业应收账款内部控制优化的分析[J].财会学习,2018(25):254.

[6]孙玮悦. 新疆安防企业应收账款内部控制优化研究[D].新疆财经大学,2018.