施工企业内控管理中内部审计的应用问题探讨

陈娟

四川路桥盛通建筑工程有限公司  四川成都610000

摘要：随着社会和经济的不断发展，企业面临的各种问题和环境越来越复杂，越来越多，越来越危险。因此，要提高企业的发展水平，就必须充分利用好审计工作的主动性。内部审计是企业发展的首要环节，有效地实施内部审计，可以提高企业的风险辨识和防范风险，从而极大地增强企业的内生动力，从而对市场发展动力进行全面提升，激发企业在市场中的竞争力，而这在企业发展中也占据着不可忽视的积极作用。本文首先介绍了企业的风险管理内涵，进而对企业内部审计与企业的关系进行了细致的探讨，以期能够为企业的经营决策提供一些有益的参考，并为公司的发展提供一些有益的参考。

关键词：施工企业；内部控制管理；内部审计

内部审计是建筑企业内部控制的一个重要环节，它的作用是对建筑企业的内部生产和运营行为进行独立的评估，并对其内部管理体系的执行、管理标准的执行、内部资源的利用、公司的运营目标的实现情况进行监督。目前，随着建筑业的不断发展，企业的内部审计越来越受到重视。对此，建筑企业应从工程预算、工程实施、工程验收等各个环节入手，对其进行审计，明确其内容，检视其现状，及时发现问题并解决，从而形成完善、高效的内部审计体系，提高审计结果的可靠性和真实性，实现建筑企业的可持续发展。在这样的大环境下，对建筑企业内部控制的运用进行探讨，对其进行实际运用，是十分必要的。

1.内控中的内审作用

1.1加强企业财务信息安全

通过内部审计，可以对公司的内控进行有效的监控，保证公司的财务信息安全，从而使公司的财务管理制度逐渐健全，从而使公司的财务人员能够及时地掌握和掌握公司的财务情况，从而为公司的发展作出科学的计划和制定正确的发展战略。同时，内部审计的实施也会影响到公司的股价、股价的变化，因此，必须切实加强内部审计，确保公司的财务运作，才能保持股价的稳定，同时也能增强公司的财务安全。

1.2强化企业内部管理监督

首先，对公司的财务状况进行有效的监控，是公司财务状况的一个重要方面，只有公司的财务状况良好，才能推动公司的内控管理，而内部审计的工作虽然不能直接参与到公司的内部控制系统中，但它可以客观地评估各个部门在执行过程中的执行情况，并提出相应的对策和改进意见，从而推动公司的内控管理系统的更新和调整，从而增强公司的内控管理系统的科学性和完整性。其次，内审是在公司的内控管理中逐渐形成和运用的，它对公司的各项经营活动能否遵守相关制度规定、能否达到预期目的起着重要的监督职能。最后，在现实的、可靠的会计信息的前提下，加强对公司的内控管理，加强对公司在激烈的市场环境中的发展具有重要的作用。

1.3加强企业内部控制的有效性

随着我国经济的飞速发展，我国的企业治理体系不断健全，内部审计已成为我国企业进行内控、自我约束的重要途径。在当前的形势下，企业所面对的外部和外部环境已经发生了很大的改变，知识经济的来临给企业带来了更多的机遇，但也带来了更多的风险，因此，要想更好的防范和控制风险，就必须对风险进行全面的防范与控制，并建立起一套行之有效的风险管理控制体系，通过对各个环节的风险进行客观的评估，通过自身的专业审计能力发现问题，并及时提出完善措施，从而大大减少企业发展中面临的风险，提高企业内控管理实效。

2.建筑企业内部审计的主要内容

2.1项目完工后的收益审计

在工程的日常结算中，要按照合同规定进行结算，并依据合同中的比例，以及由监理工程师签字的验收报告，以完成后的工程量为基础，从而增加项目的计算精度和合理性。在建设过程中，由于设计变更的发生，会对工程项目的结算收入造成一定的影响。在此基础上，应加强与业主的沟通，并将项目变更以书面形式提交，并经财务部和施工方审核。财务人员必须在保证会计报表的合理性的前提下进行相应的会计核算，加强审计，防止出现差错，保证审计工作的有效性。

2.2成本审计

物料费用作为项目费用的一个重要组成部分，因此，物料成本的审核非常重要，而物料的耗入量将会对项目的成本有很大的影响，从而影响到项目的目标成本。在进货的时候，还得核对一下相关的文件，以免出现一些不完整的手续。通过对工程项目成本进行控制，提高项目整体效益。物料盘点时，盘点表要经过库管、财会人员的核对，但在实际操作中，经常会发生盘点过程中不规范、盘点日期、盘点人签字等资料缺失等问题。为确保盘点报表与帐目相符，必须在盘点表上注明盘点日期、盘点时间、盘点人签字等资料，并严格执行材料的领用流程，并按规定进行录入，避免出现帐账不符现象[1]。在成本费用审核中，应全面审核各部门的物料采购情况、采购部门采购计划等，避免因盲目采购导致的物料积压；在承包工程造价审核中，首先要了解承包合同的内容，审核各有关部门的资质、资质、“四证”，并向分包方提出保证金、履约担保，在结算时，要没收5%~8%的保金，以避免多付。

2.3资金审计

项目竣工后，内部审核组要对项目的整个实施过程进行审核，对项目责任书进行分析，核算项目利润、管理费、固定资产折旧、各种费用，最后核算项目的上交金额、比例、考核项目、项目进度、项目进度等，并对项目建设中未达到的目标进行分析和查找，并按照合同条款进行处罚，落实项目质量责任制，提高责任制的严肃性[2]。在实际审计中，要正确处理工程索赔的问题，遵循“早要多要”的原则，以解决工程项目资金不足的问题。在工程项目中，施工企业的财务管理也是一个重要的问题，如何合理地运用资金，有利于提高工程项目的整体效益。

3.加强内审在建筑企业的内控管理中的应用对策

3.1明确审计工作的定位，拓宽审计领域

在建筑企业的内部审计中，要扩大审计的范围，明确内部审计的定位，加强内部审计的整体地位，建立内部审计与上级主管的直接交流渠道，及时反馈项目建设中出现的问题，提出相应的整改对策，充分发挥内部审计的作用，提高施工企业内部控制管理水平。同时，要建立专门的审计队伍，对内部审计进行全面的监督和协调。将审计的范围扩大到经营管理、内部制度评价和各种违法行为的防范，并将审计的结果直接向上级主管汇报。加强对工程建设单位的监督管理，为建设单位的内部审计创造有利的环境。

3.2健全内部审计制度

企业应加强内部审计制度、改进内部审计方式、加大内部审计力度、提高内部审计质量。首先，企业内部审计应由传统的事后审计向事前审计转变，针对企业的现实和现实需要，制订一套针对企业经营活动可能出现的风险预警和风险控制体系，并对可能出现的风险进行预警和管理，从而实现对企业的“治未病”。其次，要把内审的范围从企业的运营管理扩展到全面的发展审计，涵盖整个生产、经营的各个方面，从而为公司的生存和发展提供更多的支持。最后，要充分利用信息技术，利用信息系统、大数据、云计算等技术对企业的业务进行审计，以提高审计数据的质量和效率，减轻内部审计工作的压力。

3.3开展内部审计全程跟踪

为了提高内部审计的工作效率，必须对被审计单位、施工环节和主管人员进行实地考察，获取相关的凭证和依据。不能仅仅在一个工程完成后，就开始审核。而是要在项目实施期间，对项目进行全程跟踪审计，并与项目同步进行。在这段时间内，通过询问、审查、分析、核算等方法，以专业技术、职业所需的敏锐观察力和分析能力，查阅财务资料、合同资料、票据资料等。并向施工单位、施工单位、负责人进行询问，及时获取现场数据。绝不能蜻蜓点水，事后审计，这样就不能保证审计的质量。审计人员要尽量收集各种实物证据，除了文字证据之外，还有电子证据、环境证据和口头证据。并做好相应的分析和保存，为获得正确的审计结论提供依据。

3.4运用信息技术的创新审计方法

根据企业的特征，构建了内部审计的信息化体系，并制定了相应的业务流程规范。尽管审计规范中明确了审计工作的程序，但是并没有对各个环节进行明确的规范。第一部分是资讯管理。以审计工作中的各种参与要素为中心，包括审计人员、审计计划、审计项目、审计对象、合作单位等，并将其纳入数据库，方便用户查阅[3]。第二个是任务管理单元。对审计业务工作流程进行全面的分析，包括立项、调查、风险评估、通知、审计方法、审计报告、整改跟踪等，将各要素分解，建立起一个相互关联的信息节点控制系统。第三，报告的编制。通过以上功能，可以实现对审计报表的自动生成，从而使审计的效果更加直观。

3.5优化内部审计人员的编制

在企业发展的过程中，内部控制是一个非常复杂的问题，特别是在生产和运营两个层面上，内部审计必须加强对内部控制的监控和评估，同时还要对企业的生产和运营过程进行全面的了解和分析，要根据企业的实际发展状况，从高素质、高素质的人才构成。另外，内部审计人员的配置也要合理，这样才能确保内部审计人员的作用和优势。在必要的情况下，还应聘请有经验的内审人员，对内部控制进行有效的监控和评估。另外，内部审计的对象是企业的各部门，以及企业的整体运营管理，因此，必须对各行业的内部审计工作有足够的认识。每个人都有自己的长处，想要一两个人对一个公司的情况了如指掌，那是不可能的，所以，我们要将审计部的内部结构进行重新设计，然后再由专人来管理，这样的话，公司的运作就会更加的顺畅，内部审计的作用也会更加的大。

4.结束语

总之，内部审计与公司的内部控制紧密相关，对企业的发展起到了至关重要的作用，对内部审计和内部控制的重要性进行了深入的探讨，从而为公司的发展提供了有力的保障，包括提高内部审计的独立性、完善内部审计人员配置、注重成本效益、注重成本效益等，从而为公司的发展保驾护航。

参考文献：

[1]阳岳洪.内部审计在公路施工企业财务管理中的应用[J].财经界,2022(22):156-158.

[2]刘芳.施工企业内控管理中内部审计的应用问题探讨[J].企业改革与管理,2021(18):159-160.

[3]施梁莉.内部审计在企业内控管理中的作用及应用研究[J].当代会计,2020(01):61-62.