简述电力企业全面预算管理现状、存在的问题及改进措施

张晓丽

国网山西省电力公司资金集约中心，山西 太原 030000

摘要：预算管理是现代企业管理的一种控制手段。随着电力体制改革的逐步深入，电力企业逐步开始实行全面预算管理。本文根据我公司预算管理的现状，分析了电力企业预算管理中存在的问题，并提出了改进的对策和建议。

关键词：电力企业预算管理管理措施

1 预算管理的意义和作用

预算管理是企业在科学的市场预测基础上，将企业的长期发展战略目标进行细化和量化，层层分解、下达于企业内部的各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立起一套完善的、科学的数据处理系统，将各单位的经营目标与企业发展的战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核和评价的内部控制会计管理系统。预算管理一方面促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业经营风险；另一方面，促使企业的各级领导提前制定计划，避免企业盲目发展，遭受不必要的经营风险。因此，预算管理是在市场背景下企业内部的管理，是计划与市场两种机制在企业层面上结合的体系。

2 实行预算管理的现状及存在的问题

2.1 重视短期活动，忽视长期目标

预算管理的特征之一就是具有战略性，首先要分析动态环境，包括国际、国内环境，政治、经济环境，金融、法律、自然环境等等，同时也要将市场和企业有机的联系在一起。预算必须考虑企业的生命周期，不仅仅是一个会计年度，或者是一个月。我公司实行预算管理，主要是针对企业年度经济活动制定管理制度，重视年度、季度、月度预算的编制，而忽视企业长期发展目标，使预算管理难以取得预期的效果。

2.2 预算管理与企业的实践相脱节，缺乏必要的客观性

目前，我公司编制年度预算主要是根据集团公司所下达的年度财务计划结合本企业上年指标完成情况来制定。这种依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，以本企业历史指标值和过去的活动为基础，确定未来的预算指标值的方法，实际上是一种粗放式的经营管理，预算指标缺乏客观性，容易造成经营资源的流失，难以适应市场发展的需求，也难以成为考评各部门、各单位的标准。

2.3 预算指标的执行存在不确定性

在企业预算指标执行过程中，由于各种不确定性的因素，预算指标进行适当的调整是不可避免的。在现行的预算管理制度下，由于预算指标的完成直接涉及到职工的切身利益，这就使得预算管理实施过程中受人为因素的影响，使考评结果过多地强调了客观的因素而忽视了主观的原因，使预算执行难以达到预期的效果。

2.4 预算管理缺乏整体观念

预算管理是在财务收支预算基础上的发展，其编制的基础是整个企业的各项经营活动，涉及到企业生产、销售、成本、费用控制、资本性支出以及技术改造等方面，最终控制的是整个企业的经营管理，不仅仅是某个部门或某一方面的管理，因此，预算管理是一项全面管理行为，由企业最高管理层来领导，各职能部门来积极配合，才能达到预期的效果。目前我公司在预算管理的实施过程中，更多的注重会计行为，为预算而预算，忽视了相关单位之间的相互联系和配合，从而不能使企业的资源进行有效的配置和利用，影响了企业发展目标的实现。

3 实施全面预算管理的几点建议

3.1 全员、全面、全过程参与，实现有效的沟通与协调

预算管理是一种战略管理，战略性体现在它是连接企业战略和经营活动的桥梁，使长短期预算得以衔接，真正实现全面、全员、全过程预算管理。“全面”体现在：企业的所有经济活动、生产经营建设各个环节均要纳入预算管理．企业上下目标要保持一致，个体目标与总体目标要协调统一。“全员”体现在：所有的部门、人员都要参与预算管理，并有相应的、明确的职责分工，实现业务归口管理，指标归口负责；预算的编制、审核、执行需要各个部门之间的相互配合、相互协调。通过预算分门别类，有层次地将企业经营目标分解到各职能部门，并延伸细化到每个岗位员工，成为他们在特定期间的具体工作目标。“全过程”体现在：从事前规划、事中控制到事后考核评价的闭环管理。预算与业务、作业要有机结合，实现业务归口管理，指标归口负责，按照预算方案跟踪实施预算控制管理，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略贯穿于执行预算的过程中。

3.2 完善预算管理方式与手段

信息互通与共享，提高预算管理的质量与效率。一是推行杠杆管理，建立预算指标模型，健全标准成本体系。通过选定同业标杆企业作为榜样，结合实际情况确定企业的预算目标，促进企业行业竞争优势，培植核心竞争力；通过预算指标模型的建立，解决企业管理层在制定预算目标和审查预算过程中的信息不对称问题，防止企业经营者故意低报预算目标，提高预算的准确性；通过分析历史资料数据，建立健全定额标准成本，实现准确的经营预期，从而对外部环境与内部情况做出快速反应，保证企业经营沿着预期的轨道健康发展。二是加快ERP建设，特别是财务管理信息化建设，实现预算在控。将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、营销、财务、人力资源等进行规划，从而达到资源最佳组合，业务流程合理化，绩效监控动态化，能及时反馈以便纠正管理中存在的问题，实现对企业预算的编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据的收集分析，保证企业预算管理思想和管理制度得以实现，促进全面预算管理工作的不断深化。可以说，实行ERP是完善预算的重要手段。三是完善预算的监控机制。实行预算一把手制，加大审计对预算全过程的监督，直接对公司经理负责；建立预算管理的预警机制，实现预算内事项、超预算事项、预算外事项和反常事项预警功能；建立有效的预算信息反馈报告系统。

3.3 建立健全预算评价指标体系

建立健全预算评价指标体系，确立“考核与奖惩是预算工作生命线”的新理念，确保预算管理落实到位。一是长短期目标相结合，防止企业经营者的短期行为；二是过程与结果相结合，防止只注重结果而不择手段；三是年度与日常考核相结合，实现业务均衡与企业平稳发展；四是招待与考核部门相分离，提高考核部门的独立性与权威性；五是预算指标的设置要切合实际，能引导、激励企业与员工向好的行为发展，同时，要根据预算的实际执行结果不断修正、优化评价指标体系，确保考核结果更加符合实际；六是考核要细化，对应到具体项目，防止弄虚作假、减少工作的消极怠工现象；七是考核力度要加大，奖勤罚懒，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。

3.4 以人为本，关注预算道德

在电力企业，确立“以人为本，关注预算道德”的新理念，全面提高预算工作的效率和效果。人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者，也是预算制度的被考核者。人是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此。预算工作应该以人为本，离开了对人的关注。企业的预算工作无法搞好。由于预算影响到很多人的经济利益，预算管理不可避免地涉及到道德问题。不少部门为了小团体的利益，在制定预算时经常表现出本位主义的思想，做出较为宽松的预算，即有意低估收入、高估成本。然而，这违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求，缺乏道德意识的预算管理必然影响预算工作的质量。“以人为本，关注预算道德”的理念还要求企业在执行预算工作过程中应该尊重人性，注意发挥员工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作，在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围。

4 结束语

随着电力体制改革的不断深入和发展，我们面临的将是日趋成熟的社会主义市场经济体制，企业预算管理必将同国际上先进的管理经验接轨，我们只有加强管理，进一步提高企业的经济效益和市场竞争能力，才能使企业取得长足的发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

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[2]宋华，胡左浩现代物流与供应链管理IM1．北京经济管理出版社，2002，276

[3]财政部企业司，企业全面预算管理的理论与案例经济科学出版社，2004，(4)：11