地方财政收入目标、税收竞争与企业税负

段朦朦

阜阳市建设投资控股集团有限公司

摘要：税收筹划基于国家税法，在对比各种财务管理方案和流程后，选择对企业经济效益最佳的方式，帮助企业合规控制税负成本，为企业争取更多的利润。本文通过分析财务管理中的税收筹划，提出了切实可行的建议，旨在为企业经营提供积极借鉴。

关键词：企业经营；财务管理；税收筹划；税负降低

引言

企业在财务管理工作中，需要以企业经济收益为目的，开展有效、合规的税收筹划。税收筹划是利用现有的政策，在符合规定的前提下，降低企业税负，增加企业经营收益。税收筹划的具体方法，包括投资筹资税收筹划、存货计价税收筹划、固定资产税收筹划、销售结算税收筹划及股利分配税收筹划等。企业要根据实际经营情况，对不同税收筹划方法进行分析，找到切实可行的税负降低路径，扩大企业的利润空间，为企业长期稳定发展提供支持。

1税务筹划的概念及特征

1.1概念

税务筹划，是指在税法设定的基本范围内事先筹划与安排好经营、理财与投资等相关活动，旨在最大程度上减少企业的税收负担，增强企业的实际可支配收入。税务筹划主要是税务代理机构中能够开展不具备鉴证性能的相关业务内容，亦称为税收计划。税务筹划的意义在于有利于节约企业成本费用，实现利润最大化目标，同时增强企业的竞争力，降低法律风险。做好税务筹划对于企业而言非常关键，是企业一种重要的经营方式，对于企业降低成本，提升管理水平十分重要。

1.2特征

从税务筹划本质角度出发，企业应在合法合规的基础上对税收展开科学的安排与策划，以实现税费缴纳的最低化，进而提升企业的经济效益。通常情况下，税务筹划的特征主要表现为以下三点。第一，合法性。税务筹划需要满足税法的具体规定，充分遵守税法的基本准则，这是税务规范化与合理化的基本前提。然而，就目前情况来看，鉴于企业经营过程中所涉及的税务事项很多，再加之诸多因素的影响，导致企业的纳税方案愈发多元化。对此，企业若想充分发挥出税务筹划的价值和作用，在开展税务筹划工作时，需要结合税法的具体规定，确定好最合理的纳税方法与税收筹划模式。第二，目的性。税务筹划的关键目的在于最大程度上降低税负，这也体现于合理合法延期缴纳税款层面，前者时指企业经营过程中，采取降低税收成本的方法来提高盈利额，而后者则是体现于企业未能依法缴纳税款而发生的欠税情况，能够选用税务筹划方法递延缴纳，进而凸显货币时间的实际价值。第三，筹划性。企业依法履行其纳税义务之前，需要对一系列经济事项展开系统化安排与计划，进而达到降低税负的效果。然而，就目前情况而言，有些企业在产生一定的交易行为之后才纳税，而纳税的滞后性则会导致相关工作不能顺利地开展。

2基于财务管理视角的企业税收筹划现状

在新时期背景下，税收筹划逐渐走进了人们的视野，但是受人们认知水平的影响，部分企业对税收筹划的认知仍然存在一定的误区，甚至认为税收筹划属于逃税、避税。其实不然，在我国市场经济改革不断深化的背景下，企业法人能够意识到纳税对于国家的重要性，并且积极履行自身的义务，对企业涉及税务的项目进行纳税。在此背景下，如果企业不开展税收筹划，可能会面临着较大的纳税负担，对企业正常运营产生一定负面影响。企业的经营目标是实现利益最大化，因此通过合法的手段减轻税负，是企业远期发展的关键路径。随着经济的飞速发展，我国税收法律制度也在不断完善，因此企业在经营的过程中，税务方面的事务也越来越多。企业需要纳税，税收成本也是企业经营成本中的重要内容之一，因此企业需要通过政策、制度等降低企业的税负成本，促进企业更好的发展。基于财务管理视角的企业税收筹划的开展仍然存在诸多问题。从我国市场经济构成来看，中小企业发挥着至关重要的作用，是我国市场经济发展的动力，但是受宏观环境的影响，近些年国内中小企业的经营情况不容乐观。

3企业税务管理与筹划路径分析

3.1重视并提高企业税务意识

为更好地适应新会计准则的要求，企业需注重对财务工作人员税务管理和筹划意识的培养，使其具备较强的财务风险防范意识。在当前形势下，加强企业的税收筹划工作具有重要意义，不仅能够帮助企业财务工作人员提高工作效率，还能为市场经济创造更多价值，同时也会对社会经济产生积极影响。除财务工作人员以外，税收管理和策划的全员化落实也很关键，重点是管理层和业务端的税务前段风险防范和应对，在业务发生前进行有效合理的筹划是税收前段策划的关键。同时，要加强非财务人员的定期税务知识的培训，结合企业生产经营实际去重点培训，定期进行资质税务管理与筹划方面的知识学习，并对企业当前存在的税务风险进行归纳与分析，共同探索最佳的解决方案。企业管理层可通过税务筹划管理加强企业在投资、筹资、经营活动以及利润分配中的管控效果，这样不仅能够减少企业的纳税成本，同时也能使企业避免由于违反税法而缴纳罚款。定期考核财务人员税务知识的学习程度，督促财务人员不断学习，提高综合素质，增强专业能力。另外，在日常经营过程中要时刻注意各种税务信息，以便于及时发现税务方面存在的潜在危险因素。通过以上方法可以提高企业全员的纳税风险意识，从而达到降低税收负担、减少企业成本支出的目的，最终实现经济效益最大化的目标。企业也可以考虑把税务管理与筹划贯穿于企业文化中，由内到外营造良好的气氛，从根本提高对税务管理与税务筹划的认识。

3.2完善企业财务规章制度

当前多数企业财务规章制度未与新会计准则充分接轨，因此，有必要以新会计准则为指导，结合自身实际，对企业财务规章制度进行不断的完善与健全。新会计准则对企业财务工作提出了更高的要求，也为企业制定财务管理制度提供了依据和方向。健全财务规章制度，不仅要以法律制度为基础，更要落实岗位责任，财务运作方案中要有具体计划，包括会计用途、怎样正确收集证据、填写证据等等，对纰漏之处及时整理，在制定规章制度中逐一完善。为企业财务与税务工作人员在日常工作中指明方向，在实践中能够有法可依、有章可循，这样才能确保会计信息真实、准确。除此之外也要注意规范企业的税务筹划流程，加大税务筹划工作创新力度，从而在筹划企业增值税税务时实现减轻税负，推动税务筹划工作向规范化方向发展，以此为企业创造更大的盈利空间。

3.3优化财会监督体系

履行财会监督主责,发挥财会监督在党和国家监督体系中的重要作用。健全监督机制。推动出台进一步加强财会监督工作的意见,形成财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系,完善各监督主体横向协同、中央与地方纵向联动的工作机制。突出监督重点,强化重大财税政策落实情况监督,加强部门预算闭环监管,对转移支付实施全链条监督,做好对地方政府债务、财政运行、“三保”等方面的持续监控。加强会计信息质量和中介机构执业质量监督,严肃查处财务舞弊、会计造假等案件。提高监督效能。做好财会监督与各类监督贯通协同,实现信息共享、成果共用,推动实施联合惩戒。

结束语

随着经济发展水平的不断提升，我国的税收制度也发生了较大的变革，新会计准则的出台为我国的企业财务管理提供了良好的契机。在具体工作中，会计人员应对相关税务政策有全面了解，并结合自身经验和企业实际情况采取科学合理的税务管理与筹划措施。

参考文献

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