建设工程审计的风险控制与过程控制分析

孙逸民

辽河油田审计中心  辽宁省 盘锦市 124010

摘要：我国建设工程中审计是主要工作，审计工作是经济领域中极为重要和关键的岗位。在建筑行业中，随着建筑工程行业的转型升级，法律法规在建筑工程领域的发展越来越趋于完善，尤其是从法律层面肯定了招投标制度，让建筑行业中工程的招投标范围与以往相比越来越广泛。这也导致建筑工程中审计岗位的工作量与之前相比越来越大，再加上建筑行业本身的复杂性和多样性，导致其蕴藏的风险也越来越高。因此，在建设工程项目审计时难免会出现各种问题和缺陷，长此以往，会对建筑工程的经济效益提高带来很大的负面影响。因此，想要进一步减少建筑工程的运营风险，就要提高审计工作的效率和质量，以此来提高建筑工程的风险防范能力。

关键词：建设工程；审计；风险控制；过程控制

引言

在数字经济浪潮下，工程审计肩负着服务各项工程项目的重要责任，规避项目执行过程中存在的风险是工程审计发展的关键所在。本文对工程审计相关理论及项目进行分析，发现当前工程审计中存在项目审计监管环节仍有缺陷、审计体系内控机制亟待健全、审计工作重点选择尚不准确、审计人员专业素养有待提高等一系列现实困境。

1创新审计工作思想

1.1树立创新思想

创新是引领发展的动力，是建设现代化经济体系的战略支撑，是企业内部审计事业发展的永恒动力。内部审计是企业审计监督体系的重要组成部分，新时代，只有不断实现创新发展，才能帮助企业规范运作、有效防范风险，从而有效提升企业整体经营管理水平，提高企业综合效益，促进企业战略目标的实现。

1.2增强创新意识

内部审计人员只有注重自我创新意识的培养，着力提高自我创新素质和创新能力，才能适应新形势下内部审计工作的新要求，更好地开展内部审计工作。增强内部审计人员创新意识可从以下方面入手。（1）敢于否定自我，增强创新意识。内审人员要有自我否定精神，善于主动掌握新情况，解决新问题，开拓新思路；在工作中自觉克服思维定式的消极影响，打破固有的条条框框，将国家政策与实际审计项目相结合，在工作中寻求创新。（2）拓宽知识面，增强创新意识。丰富的阅历、开阔的视野是创新的基础。知识是基础，能力是升华，创新则是意识的集中展现。内部审计人员需要树立学习专业知识与专业能力的意识，在工作中不断创新，推动审计工作质量不断提高。

2建筑工程项目的主要审计存在问题

2.1工程建设项目不规范

工程的建设程序应当依照投资的内在规律进行，顺应客观经济规律才能够有效保证建设工程的质量，推动行业的健康发展。但是在近几年的实际的建设中，建设部门热衷于跑项目，竭尽所能的争取建设资金，但是对工作的前期准备关注太少。许多单位甚至为了赶工期完成指定目标，制造了许多虚假，缺乏基础的项目，先上马带、再审计，有许多项目还没有得到部门审批的工作就自行开展，从而导致建设顺序严重违背了客观的自然规律，对建设行业的整体发展造成了不利影响。

2.2设计人员从业素质参差不齐

在建设工程的审计工作中，由于工作内容复杂、项目设计内容多，对从业人员的综合素质提出了很高的要求。建设工程的审计岗位要求从业人员既要有建筑行业的相关知识、也要有财务会计方面的知识。而当下的许多建设工程的审计人员、往往一大学毕业就直接进入到审计岗位，虽然有着财务方面的知识，但是对建筑行业的相关知识了解较少。建筑行业作为一项实践性强的行业，对刚走出校门的任职人员来说，缺乏足够的经验，很难完全胜任审计岗位的需要。

3工程审计风险管理的策略

3.1打造信息审计监管模式，实现全过程审计高效监管

随着信息技术逐步融入生产生活的各方面，信息技术与审计监管工作相融合已成为时代发展大势所趋。为完善项目审计监管环节，审计部门需有效利用信息技术，切实提升项目建设审计监管工作。一方面，审计部门需不断加强信息化建设，借助审计手段实现工作信息化，有助于审计人员使用信息化技术进行高效审计工作监管与评价。审计人员不仅需对工程项目财务状况进行实时监管，还需对工程潜藏问题进行剖析，助力项目工程平稳运行。同时，应加大审计问责力度，实现责任下落至实际人员，切实增强审计监管实效。另一方面，内审人员需结合实际发展现状，借助信息化技术完善审计监管流程，确保项目建设过程中审计工作可高质量开展。

3.2确保内审独立性，充分发挥内审作用

内部审计的独立性是指内部审计机构和审计人员在开展内部审计活动的过程中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计最本质的特性，是实现审计目标、履行审计职责的必要保证。提高内部审计的地位，增强内部审计的独立性和权威性，是内部审计发挥作用的重要前提。强化内部审计的独立性，主要包括三个方面：内部审计部门置于企业内部的较高层次；内部审计部门负责人直接向企业内的最高决策层负责；内部审计活动不受其他各职能部门或个人的干扰。

3.3完善建设工程项目招标环节

长期以来，招投标工作始终是建设工程中的薄弱问题和难点问题，许多建设工程项目的不规范操作往往就是围绕着招标开始，在这个过程中出现的各类串标、中标转包等现象，严重阻碍了建设行业审计工作的正常开展。而进行项目的公开招标，是避免招标工作不规范的有效路径，以明确的标准禁止那些不按招标程序、不符合招标资格的承包商，自动退却是招标环节的重要工作内容。

3.4做好风险管理评价，规避风险损失

以风险为导向审计监督、独立评价企业内部控制、风险管理和经营效益，为企业健康发展提供数据支持和建议咨询是内部审计的主要职责。通过审计监督，判定企业运营活动的合法性、有效性和真实性，对潜在问题提出预警，做好风险判断。内部审计应在分析企业风险管理评价结果的基础上及时发现风险要素，查找风险控制不足，提出整改建议，改进风险管控体系，达到规避风险、减少损失的目的。

3.5重视审计调查和取证

建设项目的基建审计，主要依照工程设计图纸、现行预算定额以及甲乙双方的认可签证等内容，在当时政策的背景下展开。一般来说，这些内容也是审计工作寻找证据的常用方法，但是落实到具体的建设项目中却存在许多不一致。比如，建设工程中的水电设备安装、工程维修等内容，在设计图纸中不会进行明确标志，而这个细节也会被许多施工单位利用，借题发挥，从而进行工程量的虚报和虚扩。而想要避免这种问题的最好办法就是审计人员在实际工作中展开现场和实地勘察。现场勘查能够找到审计证据，避免有其他方式所导致的证据片面，证据内容不充分，从而在真实完整的证据中给出公正的审计意见。

结语

新发展阶段，工程审计在推进工程项目平稳运行中具有举足轻重的意义。为确保工程项目工作可获取较高成效，政府部门及相关企业需摸清工程审计的成因，在风险问题尚未发生时将其扼杀。同时，应不断完善工程审计的内控机制，定期对审计人员开展教育培训，强化工作人员对于工程审计的认知，并实时进行现场核查以及跟踪式审查。政府部门及企业通过提高审计人员综合素养、实施重点跟踪式审计法、打造信息审计监管模式、完善科学审计内控机制，大力推动工程审计效率提升，切实保障建设项目质量安全，避免进度延误现象。

参考文献：

[1]杨丽君.高校建设工程审计风险评价研究[D].兰州交通大学,2021.

[2]田腼.S县保障性安居工程绩效审计问题研究[D].中国矿业大学,2021.

[3]董芳.工程审计偏差致因机理及规避方法[D].中国矿业大学,2021.