基于内部控制的税务风险管理研究

刘世超

焦作煤业（集团）有限责任公司 河南 焦作 454002

摘要：当前阶段，税收法律制度条款逐步完善，在全面贯彻了依法治税原则的同时，也提高了企业合理、合法纳税的意识。企业在生产经营实践工作中，面临的税务风险包括外部政策变化风险、违规操作风险、内部管控风险、经营决策风险等，紧跟税制变化，做好税务风险的识别、评估、预警与控制工作，能够在提高企业效益价值创造能力、优化建设资源配置效率的同时，增强企业财税管理的实效性，深化信息化税务管理系统的应用，为企业的长效、稳定发展保驾护航。

关键词：内部控制；税务风险；风险管理

中图分类号：F457

文献标识码：A

引言

税务风险作为企业风险管理中的重要组成部分，一旦企业出现严重的税务风险，将对企业发展造成不利影响，甚至导致企业破产倒闭。内部控制对防范企业税务风险有积极的作用，因此，企业在税务风险管理中，应注重内部控制应用，分析两者内在联系，不断提升风险管理质量。因此，研究此项课题，具有十分重要的意义。

一、新形势下企业开展税务风险管控面临的问题

（一）税务风险管控体系有待调整

市场经济整体发展局势的不断转变，在为经济产业优化转型提供更多机遇的同时，也使得原有的运营管理模式需要进行对应性调整，才能更好地满足新形势下企业效益创造的需求。现阶段，企业在构建税务预警与防范综合管理机制时，不仅受政策环境、市场环境、产业竞争环境等外部因素的影响，自身生产经营规划、发展决策、管理制度也是决定税务管理水平的关键要素。企业税务筹划管理制度不健全、岗位职责划分不明确、风险防范规划实行缺乏有效监管等问题，是制约税务管理的重要制度问题。从税务风险管控体系的实际建设情况来看，财务管理队伍专业素质参差不齐、税务风险的综合防控目标不明确、过程监管与控制力度不强等，是导致风险防控体系存在漏洞的主要原因。

（二）信息沟通渠道受限

企业在开展税收筹划实践工作时，需要对政策进行合理解读，并与税务管理部门之间搭建沟通渠道，保证信息数据的实时交互与共享，为税务风险的针对性防控提供可靠依据。然而，目前部分企业由于信息化税务管理平台建设不完善、各部门与税企之间的沟通形式滞后，导致企业无法全面、动态地进行风险识别与评估。而税务管理单位在进行税务稽查时，由于相关税务数据统计分析工作量大、形式复杂，往往需要耗费大量的人力、物力，税企税务管理的成本大幅度增加，也在一定程度上使得税务筹划与稽查管理的工作风险加剧。

（三）内控机制建设不协调

内控机制建设是企业全面深化财税风险管控战略的核心所在，通过对企业内控管理有效性调查的白皮书可知，超过14%的上市企业内控制度存在漏洞，亟需整改。一些企业在制定生产经营规划时，侧重于经济效益管理，强调对成本的控制，忽视了税务风险的预防与控制，缺乏针对性的风险约束机制，导致内部控制失效。出现该种问题的主要原因在于：一是企业管理与决策阶层对税务风险的控制工作不重视，没有设立协同性的风险识别、评估与防范目标，税务筹划各环节工作衔接不畅；二是缺乏制度化、针对性的控制约束机制，各部门间没有有效配合，管理目标难以全面落实。

二、基于内部控制的税务风险管理研究

（一）构建高效、多元的沟通路径，深化税务信息的整合

“互联网+税务”数据平台的建设进程逐步加快，税务信息收集的全面性、处理的高效性、分析的准确性、共享的效率性成为影响税务管理实务工作质效的关键所在。在税务风险预控与防范机制制定与实行的过程中，企业应注重与税务部门、单位内部各部门间沟通路径的建设，及时就涉税项目管理进行交流，对内可以从管理层和各部门收到反馈信息，对外可以从税务部门、新闻媒体、税务中介、供应商、采购商等各处收集信息。为保证信息交互与共享的质效，应以税务机关为主导，统一规范涉税信息的处理程序，保证数据整合、交互与存储标准的规范性。同时，企业在内部涉税信息的处理过程中，应严格按照相应的申报、审批要求，做好各项资料的准备，主动反馈疑难问题。此外，财务业务相关管理人员还应实时关注税务政策、法规、实行准则等方面的变化，结合变化内容调整管理策略，合法、合规地降低税负，提升运营管理决策的科学性。

（二）规范内控机制的运维流程

企业在综合运营的过程中，内控机制贯穿于管理工作始终，涉及到企业经营战略、组织经营模式、风险控制、预算管理、融投资项目等多方面内容，因此内部控制机制的制定应保证完整性、规范性与可行性。完善的内控机制可以为企业税收管理的全过程提供有效指导，规范内控机制的整体运维流程。在制度体系的建设环节，首先，需要企业以内部税收高效筹划为目标，对原有的内控流程进行梳理，全面掌握不同运营项目的税务情况，重点分析风险评估指标较高的风险点，建立配套的应急处理机制，强化关键环节风险管控的力度[5]；其次，制定规范化、统一化的内控管理体系，引导工作人员严格按照管理要求规范开展工作。中国现代财税管理体系不断调整，税务管理的规章制度逐步细化，需要企业在掌握新旧制度变化内容的同时，对内控机制运行的基本流程进行合理改进，并引导税务工作者在实际工作中贯彻改革内容，以规避税费核算、缴纳工作可能带来的风险影响。

（三）强化企业内部控制审计风险监督

内部税务审计在监督企业税务风险方面有着积极的促进作用，能够有效解决管理混乱、权责不明的问题。第一，要做好单位层面的内控审计，要求企业成立内控领导小组，由企业的主要负责人作为组长，做好日常工作，明确内控牵头部门，由各部门做好联动沟通，针对国家制定的各项政策与体系完成培训，结合企业内控目标与业务特点，完成风险评估，开展业务流程的梳理，并定期召开专题会议，保证决策权、执行权相互制约，相互协调，当发现问题后第一时间予以纠正。第二，要做好业务层面的内控审计，要切实贯穿经济活动决策以及监督全过程，涵盖企业的各方面业务与事项，做好经济活动的管控，将内部控制建设状况、负责人承担内控责任状况以及权力运行制约状况涵盖在内。

（四）提高企业税务风险应对能力

1.完善税务风险应对机制为进一步强化企业税务风险的应对能力，企业需结合实际情况，以正确的风险管理意识完善应对机制，一方面，管理层应该以战略发展的角度分析风险管理，并结合国家税收法规以及企业自身特点制定监督保障体系，为税务风险管控工作的应对营造良好的条件；另一方面，企业需结合发展情况设置不同的税务风险管理机构以及部门，以此为税务风险应对提供组织管理条件。

2.加强税务专业培训企业应该持续强化税企协作能力，尤其是在大数据背景下要积极地开展专题培训，并聘请外部专家针对税务政策答疑解惑，从而使企业的财务人员能够更加全面地掌握相关内容，并将知识与政策运用到具体工作中，降低税务处理的难度。

结束语

总而言之，只有依法合规纳税才能保障企业健康发展，企业可以通过强化内部控制的方式逐步提高自身的税务风险管理水平，降低税务风险。在此过程中还需要注重税务风险监控体系的建立，保证内部控制有效规避税务风险，为提升企业的经济效益提供支持和帮助。

参考文献

[1]马二娜.内部控制制度下强化企业税务风险管理的措施[J].活力，2022（12）：157–159.

[2]李丽艳.内部控制视角的企业税务风险管理[J].商业文化，2021（24）：68–69.

[3]周强.内部控制视角下浅谈如何加强企业税务风险管理[J].会计师，2020（16）：60–61.