试论内部控制在项目工程全流程管理中的策略

武泽宇

太原一建集团，山西 太原 030000

摘要：众所周知，财务内部控制指的是企业内部控制流程中的一种。由于我国最近几年发展速度越来越快、质量越来越高，众多建筑类企业在项目工程的全流程管理中都越来越关注如何把控财务内部控制这一环节，并且取得了一些相关的成效。本文将深入分析财务内部控制在项目工程全流程管理中存在的问题，提出一些针对性较强的对策建议。

关键词：内部控制；项目工程；全流程管理；相关策略

引言：从上世纪四十年代初美国会计行业首次提出内部控制理论至今，内部控制理论一直处在发展并改进的过程中。财务内部控制作为内部控制最为重要的一个要素，在我国建筑业企业的项目工程全流程管理中出现过许多问题。因此，对财务内部控制在项目工程全流程管理中存在的问题进行研究，提出一些独到性的对策建议十分有必要。

一、财务内部控制在项目工程全流程管理中存在的问题

对于我国许多大中型建筑企业来讲，项目工程的施工金额一般都非常大，一些规模较小的项目价值也可能达到上亿元。针对如此大额的施工金额，财务部门应该发挥出合理的作用，但有些企业在财务内部控制方面却存在着较为严重的问题。经过详细的分析，可以将主要问题归类为以下几个方面：

1.企业内部主要部门人员配置不合理，内部控制无法实现

截至目前，我国仍有众多建筑业企业无法合理配置内部主要部门的人员结构，各个职能部门之间互相无法做到有效监督，而且每一员工岗位上的独立监督也很难达到。由于内部监督形同虚设，内部控制也就无法实现，最终造成的财务问题肯定无法避免。另外，工作岗位配置的不规范，也会造成企业成本的增加。因为在建筑类企业当中，进行项目工程施工前必须先制定一些与财务内部控制相关的规定，但由于工作岗位配置不规范，很可能制定的相关规定是从其他地方照抄而来，最终为企业带来不必要的风险损失。

2.领导层对财务内部控制不重视

财务内部控制这一工作环节所带来的诸多影响是渐进的，并非是突然的。在项目工程施工时，进行财务内部控制可能不会很快看到效果，正是因为如此，众多企业中的领导层对财务内部控制并不重视，甚至认为这一工作可有可无。而伴随着项目工程的施工进展不断推移，大量资金管理的问题及漏洞会由于不重视财务内部控制工作而显现出来。建筑企业由于自身具有独特的性质，领导层几乎都将工作任务的重点放在项目工程领域当中，对财务管理方面的重视程度基本不够，再加上财务内部控制制度不能直接产生经济效益，因而往往被企业领导层所忽略。

3.项目工程施工人员综合素养不高

我国众多建筑企业在公开招聘时虽然会根据其专业程度和文化水平综合考虑，但有时为了考虑到内部员工的子弟问题就可能产生各项目中的施工人员综合素养差距较大。国有建筑企业内部往往关系复杂，在人员配置方面经常会出现参差不齐的现象。财务部门可以主导很多问题的发生与避免，例如，有些员工无法充分理解财务内部控制的重要性、有些员工因工作能力问题无法胜任现有工作岗位、有些员工因工资收入较低而深感不满等。

二、财务内部控制在项目工程全流程管理中的重要意义

1.确保账面数字和资金流动的正确性

在整个项目工程的施工过程中，几乎都会经常涉及到资金的流动问题和账务处理问题，例如施工原料的采购情况、人本成本的计算情况、项目工程的结算情况等，这些情况基本都和财务内部控制有很大关联。由此可见，只有将财务内部控制工作做好做牢，将其贯穿至整个施工项目的全流程管理中，才能提升账面数字和资金流动的正确性。

2.保证财务人员工作的互相牵制、互相监督

在项目工程的施工过程中，项目资金的流入及流出全部都由财务人员来进行控制。因此，制定科学合理的内部控制流程办法不仅可以监督财务人员日常的资金使用状况，而且还能保证施工人员与财务人员的工作权利进行牵制，更加合理的防止工作人员出现舞弊的风险。

三、财务内部控制在项目工程全流程管理中的对策建议

针对上述所列问题，应从公司领导层和施工人员两个方向进行考虑并加以解决。因为很多关于财务内部控制的设计与决策工作都是由企业领导层决定的，而具体的执行工作则是由基层一线的施工人员完成的。

1.健全内部控制制度，合理配置工作岗位及人员

建筑企业首先要明确涉及项目工程的财务管理工作对企业的发展具有重要意义，然后应充分关注财务内部控制工作对项目工程全流程管理的独特作用。要想将企业的财务管理工作做到高效及时，必须要构建紧密合一的管理方法，由最高层领导开始，一层层逐步下放权利、逐步开展管理，最终构建一个由上到下多层次的企业管理架构。将企业内部的财务部门进行优化改革，根据财务人员的不同工作需要进行工作岗位的合理分配，将会计人员和出纳人员分别配置到相应的工作岗位中。如此一来，既能防止财务人员出现舞弊问题，又能保证财务内部控制在实际工作当中发挥作用。

2.完善资金流动管理工作，提升执行力

在项目工程施工中，要想完善财务内部控制在资金流动方面的管理工作，首先要求财务人员在按照合同履约进度支付工程款项时，一切以合同规定为准，先向上级领导报批工程完工进度，待审核通过后再进行款项的支付。如果某一项目工程并未经过任何工程造价或预算，那么这一项目坚决不允许向外支付任何工程款。此外，在进行项目工程结算时，还应保证施工项目是严格按照施工规划进行并已竣工验收的，最后，在合同规定的资金使用范围内，严格规范的使用资金。这样便增加了相关工作人员的执行力。

3.开展前期评价和审核，避免企业蒙受损失

在项目工程还未正式施工前，财务人员首先应明确在项目工程建设期间自己需要做的工作。财务内部控制工作是贯穿于整个项目工程管理工作的，尤其是项目工程规划的前期工作，财务人员更需注意和把控。财务内部控制在项目工程建设初期不仅要做好科学合理的工作规划，还要提交经济活动分析总结。企业的管理层也必须重视财务内部控制的初期工作，而财务人员在建设初期主要完成的工作包括评价项目工程的建设意义、审核工程施工情况、预测是否能够达到预定的目标利润等。

4.强化控制流程，严审项目工程结算

在项目工程建设完工后，企业需要进行相关的竣工验收工作，这项工作必须由财务人员负责主导并展开科学规范的审核，应审核的内容包括结算依据的合理性、工程资料的完整性、竣工手续的齐全性等。其他相关部门也应积极参与并配合财务人员的工作，将项目工程的结算审核工作做到位，最大限度保证项目成本与利润能在结算过程中良好的体现出来。

5.增强财务部门队伍建设，为项目部合理配备人员

为防止财务部门的工作人员专业能力和水平相差过大，无法合理为项目部配备优秀的工作骨干，我们应从以下几个方面加以防范：第一、加强企业内部队伍建设，经常性的组织员进行团队活动，使员工从内心深处意识到只有团结起来，才能发挥出最大的价值。第二、提升员工专业水平和综合素养，经常性的为员工提供一些专业知识培训或讲座，使员工能够继续受到教育的熏陶洗礼。第三、根据每个员工不同的能力水平和职业规划，按需设岗、以人配岗、竞争上岗。

结束语：

总而言之，财务内部控制工作对项目工程的全流程管理至关重要。在项目工程施工全流程管理中，建筑企业应合理保障财务内部控制工作贯穿于整个财务管理工作的始终，在控制项目工程的资金使用范围时，尽最大程度降低项目成本，最终实现项目工程的施工价值最大化。

参考文献：

[1]对工程项目建设的内部控制探析[J].翁琳.中国乡镇企业会计.2020(07)

[2]内部控制视角下的工程项目前期风险管理[J].储呈春,毛晔.今日财富.2022(06)

作者简介：武泽宇（1996-），男，山西太原人，太原一建集团核算二科科员