政府投资项目内部审计问题探讨

李敏

德州市审计服务保障中心

摘要：现阶段，审计工作面临“有限的审计资源与日益增加的审计项目”“低效的审计方式与不断加重的审计任务”等矛盾。2019年4月，国家审计署提出“两统筹”概念，即做好审计项目、审计组织方式统筹，从而更好、更有效地发挥审计的监督作用。虽然“两统筹”概念是针对审计机关开展政府审计所提出的工作要求，但因其具有广泛的适用性，“两统筹”在企业内部审计领域仍具有应用价值。如何长效地做好审计项目和审计组织方式“两统筹”，是各企业当前和今后所必须面对的课题。

关键词：政府投资项目；内部审计；问题探讨

引言

1 .一个多世纪以来，当今世界不断变化。中国经济进入了高质量发展阶段。企业面临的外部环境带来了新的形势、新的特点和越来越大的不确定性，给中央企业和地方国有企业实施三年期国有企业改革、加快转型和现代化带来了越来越大的挑战党的十九届全国代表大会是以新时代国家新历史方向的发展为基础的，提出改革国家审计监督制度的战略部署，完善和完善听取党的指挥的审计管理制度，全面复盖，具有权威性和有效性。党的第十九届全国代表大会第三次全体会议通过的党和国家机构深化改革方案规定成立中央审计委员会，优化审计局的职能，并在审计领域建立党的政治、组织和机构领导国家审计进入了一个新的发展阶段。

1.内部审计理论

2 .内部审计概念始于1936年，由公共会计师协会(AICPA)于1992年加以完善和完善，目的是确保合理的规划和安全，以实现各项目标，包括公司治理和管理结构的核心职能，以及对以下方面的相关研究和讨论随着中国经济的快速增长，对资本项目的公共投资规模迅速扩大，导致采用了各种内部审计规则，并在该领域开展了海外研究，如CA研究中心，该中心通过分析和我国目前的审计工作也是以独立的认证机构为基础，XML会计信息系统提出了对应于后续开发建设的服务模式，重点是认证机构环境、审计制度和数据采集，适应持续审计的国际发展需要鉴于国际一级内部审计的演变，从对收入和支出的传统审计转向对业绩的审计；从手工审计向计算机审计的过渡在一定程度上提高了获取信息的质量。据审计局官员称，地方政府全年直接或间接投资超过1万亿元的基本资本，要使审计署真正发挥国家财产保管人的作用，就必须发现、发现和纠正施工问题。

2.开展对审计项目的分析和研究，保证内部审计工作客观公正

在审计项目开展过程中，通过对具体项目相关内容的研究，实现审计过程和结果的严谨性、透彻性和建设性。通过详实的数据支撑、严密的逻辑分析、适用的政策法规判断，严谨客观地提出问题，实现审计工作的严谨性；就某项具体审计问题进行分析时，需要将宏观政策和微观环境综合起来考虑，在不同的维度上对问题加以剖析，对问题产生的原因和机理、造成的影响和可能带来的风险、如何消除影响和隐患等进行深入分析，实现审计工作的透彻性；细致分析问题背后深层次的原因，提出完善机制体制的建议，堵塞管理制度和内控环节的漏洞，提供客观、适用、可靠的信息，推进审计工作的高质量发展。

3.政府投资项目内部审计问题

3.1内审权限未集中统一

政府投资项目如果未实现内部审计管理权限的集中统一，由各自的内部审计部门承担内部审计工作。集团对内审工作没有统一控制，不便于集团总部和区域化中心式的总分管理，不便于统筹集团内的审计人力资源，更重要的是，分部进行自我内部审计无法体现内部审计工作的独立性。

3.2审计部门人员和知识不足

政府投资项目建设过程复杂、内容覆盖面广，对相关的审计人员的能力提出了更高的要求，内部审计人员除了需要具备审计、财务知识外，还要具备工程建设、工程造价、相关政策与法规等多个相关领域的知识。审计人员不仅要对工程项目的招投标进行核查，对工程建设项目资金的运用情况进行分析，对会计工作的真实性、合理性做出审核评价，更要对工程过程中的各个流程进行审核，提出合理有效的改进意见，确保整个项目的顺利进行。但是在实际工作中，许多项目不仅缺少具备相关工程方面知识的内部审计人员，有的项目甚至没有专职的审计部门和审计人员，由财务或会计部门抽调并直接从事内部审计工作，多数的审计人员多侧重于财务审计，缺少基建工程项目的综合性审计，不利于项目内部审计工作的开展，容易做出不恰当、不全面的审计结果，影响项目基建工程项目内部审计的工作进度和质量，进一步影响到整个基建项目的实施。

4.政府投资项目内部审计策略

4.1完善法人治理结构

治理结构在监督方面发挥着重要作用，作为一种制衡机制有效分配权利和责任的权力，利用内部权力平衡各方利益的协调，并根据《公司法》的规定建立组织结构，以便在此基础上，理事会的作用需要进一步加强，建立独立的专业人员机制，以此作为有效的组织制衡，并缩小本组织内部管理方面的差距，这是通过以下方式加强公共企业委员会在投资项目中的作用的核心。

4.2多方位创建内部审计的研究环境

内审协会、各单位、各内审部门要营造开展研究型审计的氛围和环境，从开展方法、技术应用、案例推广等方面，支持和保障研究工作在内部审计中的开展。学习和探索内部审计开展研究的方法。内部审计机构要积极借鉴审计机关推进研究型审计过程中的典型经验和做法，结合内部审计的特点，就内部审计中开展研究的程序、方法、模式等展开探讨和研究。利用信息技术等手段实现科技强审、研究强审。在组织逐步向知识密集型和数据依赖型转型的背景下，内审部门要紧跟时代、充分利用大数据，推进内部审计的数字化建设和研究，有利于高质量审计成果的高效产生。推广优秀的内部审计研究项目。建议内审协会就内部审计开展研究的优秀成果，及时进行相关经验展示和案例交流，促进内部审计人员积极开展研究。各行业、各组织，鼓励内审部门开展研究，并对高质量的优秀内部审计项目进行表彰。

4.3平台智能，识别审计风险

虚假索赔案件具有磁带不易察觉的特点，涉及的案件数量多，涉及的案件范围广，案件等待时间长，是保险公司运营中的一个重要风险点，一直受到保险公司内部审计部门的严重打击。“smart application 1”为人工智能复查技术的应用开辟了新的模式，通过全面的汽车保险案例分析，一个全面的、多维的汽车保险案例人员映射网络，通过筛选风险模型，可以有效识别出汽车保险欺诈集团，提高意义它对国内外保险欺诈者持续保持高压监控局面具有很强的威慑作用。除报销费用外，支出是保险公司日常运营费用的另一个重要组成部分，征收费用也是保险公司内部审计部门的主要目标。

结束语

内部审计工作能够有效提高政府项目开展的质量，在实际工作中要合理分析产生问题的原因，完善政府投资项目法人治理结构，强化财务报告的责任，对各相关方形成有效的约束。在此基础上，要厘清内部审计的支撑技术，建立基于项目的审计模型与框架及数据库，通过设立平台形成审计资源数据共享，后续则从内部控制的角度进行优化，从而保证最终政府投资项目的开展能够符合预期要求。

参考文献

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