浅谈如何加强境外工程项目财务管理

卢杰

中国核工业第五建设有限公司  上海  200540

摘要：在“走出去”政策引导下，不少国内企业走向境外市场，境外基建项目管理是我国公司拓展境外市场的主要内容之一。近年来随着中国建设行业公司的迅速发展壮大，为有效满足全球化建设发展要求，需对境外施工公司建立流程中的各项财务管理工作做好监管，强化财务管理风险预防以及减少因风险造成的损失。基于此，本文通过介绍境外工程的财务特征，研究有关风险原因，并就财务要点展开探讨，力求提高境外工程财务管理能力，确保施工项目的效益最优化。

关键词：境外工程；项目管理；财务管理

前言：近年来，国内施工企业趋于饱和。同时，在“走出去”和“一带一路”政策引领的带动下，更多的建筑施工企业进入了境外市场，主动开拓境外施工服务。除源于自然工程建设条件、经济条件、气候环境等各种因素的限制外，境外项目还包括了资金控制、外汇风险、成本控制、税收筹划等因素，对工程项目的获利水平也造成很大限制。因此，为了做好境外项目财务管理，就必须确立并完善境外工程项目内部财务管理制度，针对由资金流动和汇率变动所引起的巨大经营风险，做好境外工程项目内部管理和成本控制，同时又通过税收筹划，进行合理避税，为承接工程项目带来效益最大化，从而帮助企业在剧烈的境外市场竞争环境中取得良好地位。

一、境外工程项目财务管理的特点

（一）税收财会政策与国内有较大差异

因为各个国家在工程项目中，对税务和财会规定上都有不同的差异和限制，境外工程项目必须全面掌握当地的税务和财会有关政策和法规，确保工程项目财务的科学性。

（二）采用远程控制作为主要管理方式

通常情形下，国内建安企业大多通过远程管理的方法进行财务管理工作，但这些方式都面临工程财务信息不对称的问题，尤其是在通讯技术水平和计算机技术相对比较落后的地方，由于无法真实地了解工程财务管理信息，管理工作上面临着很大的时间滞后性。

（三）财务管理制度的特殊性

鉴于中国财经法规的特点，对境内外机构实行一套雷同的管理制度是不行的，要针对境外项目的实际，形成一个有效的财务管理体系，既要符合境外项目实际情况，又要适应总部的统一管理。

（四）财务团队的紧缺型

很多境外企业，一方面考虑成本效益的原因，没有合适的外派财务人才，境外财务管理机构往往非常简单，或者几个人就是一个机构，甚至出现了兼职出纳员的情况相当常见。另一方面，由于受到文化语言及其他能力的影响，外派财务人员往往不能够亲自动手阅读及时最新的当地财税政策和有关法规制度，对项目财务问题的防范也具有很大的限制，也别说对项目财务管理、税收筹划有更深入的了解。所以，一个优秀的项目财务团队对境外项目也尤为重要。

（五）控制风险的急迫性

从投资管理的角度看，高收益永远和经营风险共存，而高收益率也总是伴随着高风险。虽然境外的工程项目也具有巨大机会与收益，但伴随而来的经营风险更是无所不在。这些问题的产生不仅受到地域政治局面、兑换汇率、财务危机、通货膨胀、风俗习惯以及信仰企业精神等各种因素的制约，同时还受公司制度设计、内部管理、成本管理以及税务管理等方面的制约，具有很多无法掌控的难以预见的原因。一旦无法正确预见和有效地化解各种风险问题，往往对计划实施会造成难以估量的影响。

二、境外工程项目财务管理的影响因素

（一）资金管理

境外工程项目往往分布较散，资金也较为分散，同时受项目所在国外汇管制政策影响，无法实现归集境外资金或者由于结汇手续繁琐等原因造成资金归集效率较低，当地货币资金存量较大，而有些企业因项目资金计划管控力度不强，资金使用效率也不高。此外，各国资金账户收支管控强度不一样，许多国家网上银行系统尚不健全，还处于支票签名方式进行资金收支，故可能存在对银行账户联签管理不严的情况。

（二）内控管理

境外工程项目与境内总部相距很遥远，存在联系困难的情况，加上项目所在地的经济、法规以及市场条件等与境内有着很大的不同，导致境外项目的内部控制体系不健全，出现部分工程项目财务部门以国外条件不同为借口而从事与监管要求相悖的业务，造成财务紊乱、资金不能合理使用的现象，严重干扰项目的顺利实施。

（三）税务管理

境外项目的实施必须在所在国家缴纳相应税款，所以工程当地的法律规定以及有关优惠政策都和工程项目财务管理存在着很大的关系。项目公司的财务人员要积极掌握并了解当地税收规定，同时与我国国内的税收政策有机地结合，认真研究我国与项目公司所在国之间或者是与第三国的税收协定，在项目进行前，对国内公司架构做出合理规划设计，以减少项目总体税负。

（四）成本管理

成本管理也是境外项目执行成功的关键性原因，因为财务管理对成本的控制可以直接决定项目的质量。同时，由于中国国内和其他发达国家的市场经济环境也存在着很大的不同，在建筑材料方面经常出现价格成本差别较大的状况，所以对工程成本费用的严格监控与管理水平也是影响其财务管理水平的主要原因。

三、加强境外工程项目财务管理的方法与策略

（一）加强资金管理

首先，对企业进行了集约化经营。它将项目管理视为项目的中心环节，建立健全与工程项目实际管理性质一致的项目运作机制，对于具备集中管控条件的，将境外资金集中归入企业资金池，以便进行项目资金的集中化管理。能够根据项目所在地国及其所属区域的项目情况，对项目实施统收统支控制，即可以控制项目资金的运用状况，也可以防止发生项目分散沉淀，从而保证项目的合理使用。

其次，加强资金的预算管理。境外项目要加强全面预算管理，树立预算控制意识，财务部门应组织各业务部门分年度、季度、月度编制项目资金预算，汇总提交项目经理部进行审查资金计划的科学性和合理性，对支出计划予以关注和质询，做到事前和事中控制。在实际执行中，应持续进行预警和执行跟踪分析，将问题及时反馈传导至业务部门，并对后续改进调节进行监督，提高预算执行可靠性。

最后，做好项目资金风险管理。在实施过程中，应尽量地要留资金，把建设经费集中存放于资信较高的商业银行内，在收支结算中要优先选择网上银行的付款途径。尽量少留本地币，对本地币要换成美元等其他通行币种，以减少汇兑损失。

（二）加强境外工程项目财务人员的选拔培训

财务管理人才需要掌握扎实的外语专业技能。在境外财务业务工作过程中，财务人员必须同境外业主及其有关主管部门进行必要的交流与联系，需要财务工作人员具备较强的外语能力。

要求财务管理人员必须全面掌握并准确运用境外的通用会计准则，了解掌握项目所在国家的财税法规政策。即是要对公司财务管理人员开展必要的知识训练，比如选拔优秀财务人员参加有针对性的境外财税管理培训，使其掌握境外财务管理模式、税收筹划理论、外汇管理政策等理论知识，具备“走出去”财务管理专业能力。同样也可以采用属地专业人才和公司内部人员外派等结合的方式，通过属地专业人才带动外派财务人员初期的业务实操能力，通过不断的消化吸收逐步增强自有人员境外财务管理提升，实现境外财务管理向前发展。

（三）加强内控管理

首先便是建立健全境外项目的内控管理要求，建立项目各项管理规定，对于相关经济事项必须满足内控管理要求，经办事项不相容岗位实行分离机制，经济收支必须有业务审批。其次，财务业务实施合理的内控牵制，在项目实施的前期阶段确保项目会计与出纳工作岗位分离，会计人员有效行使审计监察职能。另外，针对境外项目的实物管理要严格执行企业内控制度中的资产管理机制，并依据完备的、系统的审核过程开展采购活动，并按照工程项目实际需要选择相应的机器设备，财务和设备管理人员还必须建立实物核算台账，定期开展盘点，督促实物管理。最后，定期开展内部审计或引进外部机构审计,加强审计独立性,利用审计监督职能强化内控管理。

（四）加强境外纳税管理

充分注意承包合同中的相关涉税规定。由于世界各国税收制度有着明显的差异，税种、税率、征收范围、纳税申报时间等各有不同，鉴于境外情况的复杂性，企业应在工程项目签约前就对项目所在国的财税制度进行调研，综合考虑东道国税制及税收协定，比如针对EPC项目的设计、采购和施工三个主要阶段，整体推动税收策划，确保总体税负较低，收汇风险最低的情况下确定商务合同签署方式并严格执行。在合同执行阶段，根据项目实际情况建立有效的税收策划机制，并将动态调整制度化，严格落实。另外，加强与境内、外税务部门沟通协调，积极应对税收征管风险，企业应与当地税务部门建立良好互动关系,充分理解地方税收征管的具体要求。项目后期退场阶段，涉税风险将是集中爆发期，企业应严格依照税收筹划，有条不紊的清理退出。同时应向税务部门申请进行项目整体审计，待获取审计报告，消除所有未涉税事项后就可退场。

（五）防范汇率风险

境外工程项目的外汇业务，主要包括与所在地区各国人民币和以美元为主的自然外币的交换，和以美元为主的自然外汇和人民币的交换。在企业实际经营中则应尽可能利用固定汇率完成业务清算，或通过银行的金融工具手段实现锁汇，以减少在汇率变化形成的汇兑损失

近年来，全球外汇市场波动性较大，人民币的变化导致离岸建安企业很难回避汇兑风险。尤其是近年来中美摩擦以及货币政策变化，随着美元下跌、人民币汇价持续上升，针对境外项目的财务管理问题来说，应该通过积极手段应对汇率风险，实现项目的最大期望收益，是境外建安企业必须面对的巨大挑战。正是针对于此，境外项目的汇率风险预警管理主要着眼于风险防范，即是建安企业要实时注意境外市场变动状况，了解汇价波动的规律性，并利用前瞻性的视野分析国际汇价趋势变化，采取相应规避举措，以减少因汇价波动所带来的经济损失。

我国走出去企业的海外工程项目主要还是集中于第三世界发达国家，一般情形下，上述发达国家对外汇交易实行着比较严厉的监管政策，并且当地汇率的下跌速率比较快。所以境外的施工企业一定要正确地选用工程支付模式，并尽可能选用自然结汇模式，以补偿因本币下跌而带来的汇兑风险，同时还可以减少因物价变动而产生的工程费用增加等现象。除此之外，境外工程项目公司在签订合同后，也一定要全面考量汇率变动、履约方式和付款形式等各种因素的共同作用，并尽量利用合同条款中的有利位置，在合同的高度上预防风险的出现，并合理地管控风险，以力争获取最有利条件。

（六）加强成本管理

对于境外工程的生产成本控制，项目财务人员要在项目投标报价时充分参与，把握和了解项目所在国的主材市场物价、有关的技术要求等，防止在项目投标报价中发生可能的经济效益损失问题。在工程执行过程，应按照国内公司总部对工程项目的成本管控要求，连同商务、采购制定具体的项目成本计划，同时根据境外的发展趋势和突发状况等，适时调整变更成本计划，并建立项目成本考核机制，通过成本约束和激励双重措施，已达到对项目成本的有效管控。

结语：综上所述，在当前日益强烈的同质化国际竞争条件下，境外项目要获得更好的效益，就需要进一步加强项目财务管理。境外项目财务管理工作将贯彻项目每一阶段，虽然境外项目财务管理的工作重心主要是项目资金管理、成本核算管理等，但财务管理工作也离不开优秀的国际财务人员。公司必须从境外项目管理经验中不断学习并总结经验教训，同时也要重视管理人员的训练和培训，以建立一批优秀的国际财务团队，努力提高境外项目的国际财务水准。

参考文献：

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