中央企业科研经费管理审计重点

马梦姣

中国华电集团有限公司驻南京审计处 210000

摘要：随着我国将“科技创新”定位为国家战略,国家对中央企业的科技创新越来越重视。本文立足于中央企业审计机构开展科研经费管理审计的实践情况，围绕科研经费管理关键环节，揭示其中存在的问题，分析审计难点，梳理出审计应对策略。

关键词：科研经费管理；审计；中央企业

2022年2月，国资委向各中央企业下发了《关于做好2022年中央企业内部审计工作有关事项的通知》，提出中央企业要紧盯科研经费管理等重点领域经营、获利的合法合规情况。中央企业作为国家科技创新的主力军，其科技创新发展对国家创新体系建设具有重要的示范和推动作用。内部审计机构应加强对科研经费管理关键环节的审计，深入揭示体制机制深层次问题和原因，提出审计建议，推动科技创新不断取得突破性成果。

一、科研经费管理中存在的问题

1.管理机制不健全。中央企业往往缺乏完善的科研管理激励机制和考核机制，目标管理导向不明确，其中的责任、权力和利益把控作用并不够理想，难以充分调动员工的积极性，各部门之间缺乏沟通交流，无法有效实现资源的优化配置，从而制约了科研管理的效率。

2.预决算管理薄弱。中央企业科研预算编制一般要求项目承担单位项目负责人、财务部门共同编制项目预算书，但实际情况是项目支出预算基本由科研人员凭借以往经验和估计自行编制，缺乏科学性和对财务支出标准的把握;财务部门通常只注重日常核算监督，很少主动参与科研项目预算编制过程，对预算编制的审核流于形式。在科研经费的预算编制方面过于笼统，缺少科学的预算体系以及具体操作流程，出现了预算与实际的科研支出差距很大，没有发挥科研预算的效用。决算时，为确保不超预算，人为调整项目间经费，不能真实反映单个项目的费用支出。

3.超越科研规定范围使用经费。中央企业科研项目经费管理办法中都有对经费开支范围的规定，但在实际操作中，不少企业的经费使用往往超越了规定范围，存在扩大用途、挤占挪用、虚列支出、套取资金的情况。有的企业在没有细化人员经费范围和标准的情况下，从科研项目预算总额中安排人员经费。有的企业在科研经费中列支与科研项目无关的职工食堂餐卡充值、会议费等。有的企业挤占挪用科研经费用于与科研项目内容无关的办公用房装修改造、网络服务费等支出。有的企业在列支项目劳务费时，利用虚假发票套取实际未发生的劳务费。有的企业科研资金中以支付会费、物业费、技术服务费、采购礼品和食品等名义虚列支出。

4.资产管理不规范。一是存在资产重复购置情况，资产利用率低。由于科研经费分属不同研发项目团队，即使研究内容有相关性，但为了保证各自的研发进度，各研发团队仍会另行购置。各研发团队缺乏有效的合作机制，难以实现资源共享。由于科研经费购置的资产具有一定的通用性，项目完成后仍可以为其他项目服务，然而这些资产很少会被利用或经常闲置不用。二是缺乏对科研资产的相关管理制度，没有明确资产在购置、使用、维护、处置等方面的程序。超过100万元设备、材料等支出没有严格按相关法规要求组织招标或招标程序不规范。

二、科研经费管理的审计难点

1.科研经费开支真实性、合理性、相关性难以界定。由于审计人员对科研项目所涉及的专业领域知识不熟悉，对一些专业设备、材料及管理费用的支出是否合理、是否相关无法做出职业判断。另一方面，科研经费购买的仪器设备、材料是否真正用于该项目无法判定，如笔记本电脑既可用于居家生活，也可用于科学研究。

2.缺乏具体可量化的效益评价指标。科研经费使用效益性评价一般包括经济、技术和社会效益三方面。评价以获得批准项目的“立项申请书”、“技术开发合同”等为主要依据。但对技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，对社会效益评价又以定性描述居多，缺乏具体评价指标，可操作性较弱。

三、科研经费管理审计的应对策略

1.关注管理体制机制建立健全情况。一是关注科技人才激励情况。通过翻阅被审计单位科技人才激励制度、与科研人员的访谈，审查被审计单位是否建立体现科研人员智力价值的绩效分配制度，科技成果转化收益分配比例、转化费用分担、知识产权维持费用、职务发明成果权益分享等相关约定是否合理。二是关注科技项目管理情况。通过翻阅被审计单位科研项目管理制度，了解科研项目管理流程，审查被审计单位是否建立目标导向、需求导向、市场导向的立项机制，是否对进度节点设立相应的审核、验收机制以确保科技成果如期实现，是否出台具体可操作的科技成果转化管理办法及配套措施。

2.关注科研经费投入与使用情况。一是关注科研经费投入情况。通过查阅被审计单位财务报表，计算研发投入占主营业务收入比例，审查与国资委要求的研发投入强度是否存在差距，存在差距的原因。二是关注科研经费预决算管理情况。通过翻阅被审计单位科研项目立项书，审查项目申请预算编制是否有相应的标准依据和测算方法，是否有财务人员参与审核；通过统计被审计单位各科研项目预算和决算金额，审查超预算金额的项目是否履行必要的审批手续，决算金额与预算金额非常接近的项目是否存在跨项目调节科研经费的情况。

三是关注科研经费支出的合规性。通过调阅科研项目财务明细账和凭证，审查是否存在列支无关人员费用等扩大用途、挤占挪用的情况，是否存在以支付礼品和食品等名义虚列支出、利用虚假发票套取资金的情况。四是关注资产管理情况。通过查阅资产采购的过程性资料，检查是否严格按照国家、集团公司采购相关规定执行，采购方式选择和采购程序执行是否规范，是否存在重复购置和低效购置的情况；通过查阅资产登记账册，审查是否建立建立完整的资产账册，及时做好资产增减登记，科研人员工作变动是否及时办理变更登记，对报废毁损的资产是否及时进行账务处理。

结合中央企业科创专项任务，重点对落实创新驱动发展战略情况，以及关键核心技术攻关工程完成进度、研发支出核算、研发投入强度和效益、重大专项经费管理、科技成果转化效果等方面进行审计，深入揭示科研管理体制机制深层次问题和原因，提出审计建议，推动科技创新不断取得突破性成果。

结束语：

综上所述，中央企业的科研经费管理主要存在管理机制不健全、预决算管理薄弱、超越科研规定范围使用经费、资产管理不规范等问题，实施审计时，由于科研经费开支真实性、合理性、相关性难以界定，缺乏具体可量化的效益评价指标，存在一定的难点。需要从科技人才激励情况、科技项目管理情况、科研经费投入情况、预决算管理情况、科研经费支出的合规性、资产管理情况等方面入手进行审计，为中央企业科技创新取得成果保驾护航。