税收征管风险的现状及解决对策分析

黄孜

广西工业职业技术学院，广西南宁 530001

摘要：税收征管这一项工作涉及的面比较广泛，涉及到了制度执行、法规以及法律各方面的内容，还涉及到了税源管理、税款核定、税种分成以及纳税服务等等。一旦其中任何一个环节出现偏差都会造成重大影响和不良的后果，存在着显著的风险。所以需要加强税收征管风险深入分析和探讨，同时采取合理及科学的措施进行有效防控，降低税收征管风险系数，保障税收工作全面开展和落实，提高税收征管水平和征管质量。本文主要是关于税收征管风险现状以及解决对策的研究，供相关专业人士进行参考和借鉴。

关键词：税收征管；风险现状；解决对策

税收征管的过程当中依然存在着诸多风险性因素，需要相关管理人士能够引起高度的重视，同时要采取合理及科学的措施降低风险。税收征管风险，主要就是在某些条件或者一定时期之内税收征管结果的不确定性而导致纳税主体或者是征税主体受到损失的可能性。如今的税收征管的难度以及风险系数正在日益加大，更加需要强化风险意识，加强风险管理，这是促使税收征管效益和征管质量得到提高重要的保障，要明确税收征管当中的风险性因素，同时采取必要的措施防控风险。

1. 税收征管风险的具体表现

税收征管的风险主要体现在以下几个方面：第一，税务登记过程之中存在误差，对纳税人性质的认定存在失误；未能正确核定应征税种以及税率，同时，未能正确核定适用政策，这势必将影响税收优惠政策的有效实施；另外，未能正确划分减免税，定税程序不完善，或者是未能正确执行税率，这也是税收征管当中的重点问题。第二，税收相关的工作人员存在徇私舞弊、玩忽职守等情况，在征收税款时存在不征或少征的行为。第三，存在违反税收相关法律以及行政法规的情况，出现提前或者延后征收税款的行为。第四，未能严格按照相关规定执行，存在随意变更税种、税收入库级次以及入库地点等行为^[1]。第五，部分税收工作人员利用职务之便，存在收受或者向纳税人索取财物、扣缴义务人的财物以及其他谋取不正当利益的行为。第六，税收相关工作人员自身的廉政防范意识比较薄弱，导致出现渎职失职以及贪污受贿等行为。

2. 税收征管风险防控措施

1. 做到三项措施的严格落实

在税收征管的过程之中应当要求落实廉政教育、将权力制约落到实处、以及切实地将风险监督管理落实到位等等。

1. 将廉政教育落到实处

如今，应当加强对税收征管相关工作人员的廉政教育，尤其是位于基层一线的人员更需要对其进行深刻的教育。但是，目前，廉政教育主要是针对领导干部而开展的，整体上过于片面。有调查表明，在税收征管的基层人员中廉政教育存在普遍缺失的情况。造成这一现象的主要原因就在于，当前廉政教育的对象主要是领导干部，基层人员的廉政教育只能依靠上级领导传达，但实际上，由于领导干部自身工作比较繁忙，通常将廉政教育的内容简化，用几句话来传达，有时甚至未能将廉政教育内容传达给基层人员，导致廉政教育盲区的出现。因此，应当将廉政教育落到实处，形成集宗旨教育、警示教育以及法制教育等为一体的廉政教育制度，将廉政教育工作贯彻落实到税收征管的每个部门的每个员工身上^[2]。

2. 将权力制约落到实处

应当将权力制约落到实处。排查出税收征管的风险并不意味着风险被解决掉了，需要将监督管理工作落到实处，真正做到对相关权力的制约，才能清除税收征管的风险。具体而言，就是将人员合理配置在税收征管工作的每个风险节点处，将执行人员和监督人员分离开来，明确各自的责任，实现互相制约。同时，监督人员不仅有内部的，也需要设置相应的社会监督人员，从而实现对权力行使过程的全面监督。

3. 将风险监督落到实处

应当将风险监督工作落到实处。在实际工作中，纪检部门对于反腐败工作是非常重视的，但往往是在腐败行为发生后才开始行动，采取相应的处置措施，对于征管环节的监督工作并未重视。应当注意的是，加强对风险的监督，就应当将整个税收征管的环节纳入督工作中，做到对风险的真正把控。

2. 提升工作人员业务技能水平

应当加强对相关工作人员的业务技能培训，开展相关的业务竞赛，提升其业务水平。税收征管相关工作人员的业务技能水平同税收征管工作的水平以及成效有着相当大的影响，所以，应当组织和开展相应的业务培训，促进其业务能力的提升，从而有效提升税收征管水平。但在实际工作中，部分地区的税务部门在开展业务培训时，其主要的培训对象是领导干部或者业务骨干，极少做到全员培训。由于税收征管人员自身的业务水平关系着税收征管的工作质量，同时也可能会导致税收征管风险的出现，所以，应当开展全员业务培训，从而实现对税收征管风险的有效预防。在开展业务培训时，可以组织各种与税收业务相关的竞赛活动，有效提升全员的学习兴趣，促进其学习成效的提高，从而有效避免税收征管风险的出现。

3. 做到税收工作的公开、透明

应当将税收宣传工作同政务公开有机结合起来。税收宣传工作是为了帮助纳税人提升自身的纳税觉悟，提升其鉴别税收征管行为是否合法的能力，同时也能使纳税人更好的监督税收征管行为。政务公开的目的是促使税收征管工作更加透明，以便纳税人更好的监督税收征管工作。在税收宣传月中，应当采用多种方式来宣传税收，使纳税人更加自觉的配合税收工作。同时，积极推广政务公开，做到税务公开，接受人民群众的监督，杜绝暗箱操作行为。为了有效调动各界人士参与税收监督的积极性，确保监督渠道的通畅，可以构建相应的举报奖励机制，也可以通过设置义务监督员、网站平台、举报电话以及开通网上投诉通道等方式，来让社会各界更好的监督税收征管工作。

结语：

综上所述。在当前的时代背景之下，需要进一步强化税收征管工作。为了有效的防控税收征管当中风险就需要将廉政教育落到实处，将权力制约落到实处以及将风险管理落到实处，同时，还需要进一步提高相关工作人员业务能力和业务素养，切实要保障税收工作能够始终做到透明和公开，这对于改善当前税收征管现状具有重要价值和意义。针对国内目前税收征管当中风险要进行深入的研究和探讨，同时要采取有效政策和策略降低风险，保障我国税收安全性。

[基金项目]广西工业职业技术学院2020年度院级科学研究项目“基于大数据背景下税收征管风险控制的研究与实践”（桂工业院科研Y2020KY016）
参考文献：

[1]刘政. 杨氏果业股权转让中的税收征管风险控制研究[D].华东交通大学,2020.

[2]徐傲湄. 浅谈企业税收风险管理存在问题及其对策[J]. 大众商务:上半月, 2021(11):2.