制药企业存货管理内部控制研究

魏瑾 张冬梅 刘凤荣

山东步长制药股份有限公司 274000

【摘 要】从当前我国的制药企业的发展情况来看，由于其工艺的特殊性，因此其具有较强的行业特征，其中最明显的特征便是需要大量的储存货物。存货属于当前我国制药企业占据流动资产的关键项目，其存货的周转率以及对存货的控制及管理将直接关系到企业的长期发展。值得注意的是，由于药品的属性大都不同，因此对于存储的需求也大都不同，致使制药企业的存货管理难度明显大于其它行业的存货管理难度。鉴于上述情况，本文将从存货管理的关键环节出发，深入剖析当前制药企业存在的问题，根据实际发展的需求提出部分有针对性的措施，以期为制药企业的发展注入源源不断的活力。

【关键词】制药企业；存货管理；内部控制；管理研究

由于世界经济正在持续不断发展，受到国家政策、资金的大力支持，我国的医药企业也正在不断的发展壮大，但是随着内部结构的变化发展，其所涉及到的内容愈发复杂，市场竞争愈发激励，做好内部控制已经成为制药企业自控及自律的重要因素，两者对企业的生产管理以及财务管理都有着极为重要的意义。根据我国医药企业的具体发展情况来看，加强其内部的管理控制已经成为目前规范企业管理效率的根本途径。本文将从如何加强制药企业存货管理的内部控制问题出发，提出部分有针对性的对策措施。

一、制药企业存货管理内部控制现存问题

1.1 存货管理内部控制缺乏有效地监督

首先，由于存货管理的内部机构设置的不够合理，导致其对内部的监督效率产生了直接性的影响，久而久之会出现故意或无意忽视内部控制监督等问题，致使相关的管理人员缺乏一定的职业道德精神以及专业化意识。由于整个企业不能够仅仅依靠内部的监督管理获取准确、合理的信息，因此需要经过多个方面、多个维度的调查查明其中的关系，从根本上查明制药企业存货管理存在的问题。其次，企业自身的内部控制存在着一定的缺陷，该部分的缺陷主要体现在库存工作中。由于大部分的制药企业缺乏专业的考核管理体系，因此导致管理者对于已经超额的库存或者是损失的库存没有明确的奖惩标准。而相关的管理人员对于库存的保管工作不够扎实，使其很难调动保管工作人员的积极性，甚至其内部出现较为严重的两极分化，从而造成内部库存控制工作难以有效推进。由上述情况可知，建立健全完善的内部控制监督体系必须建立一套合理的绩效奖惩制度，从而为库存的完整性提供有力帮助。

1.2 缺乏对内部存货管理内部控制的认识

由于制药企业内部多半已经建立了相应的内部控制体系，其中最主要的管理方式之一便是库存管理，但是从企业的现实发展情况来看，大部分的企业都是将发展的重点放在对外对的营销策划方面，而营销作为企业库存价值变现的最后一道工序，管理者对其的重视是不可避免的，但是相关人员必须充分重视企业内部控制的其它管理方面，从而实现全面化的管控发展。由于企业内部的生产销售注意力较为集中，致使其在内部控制方面有着一定的缺失，从而导致企业在生产经营发展中的风险意识较为薄弱。与此同时，企业内部在指定控制体系的过程中，通常都是借鉴或照搬其它企业的原则及标准，并没有充分的认识到内部控制对风险管理的有效认知，也很难从企业的实际情况出发，制定适合自身发展的内部控制体系。

1.3 企业内部的各个部门缺乏沟通交流

通常情况下，一个制药企业往往都有自己企业内部的信息管理平台，企业内部的全部信息以及相关的数据都会在平台上显示，此种方式有效地提高了企业的生产及发展效率，且实现了企业朝着科技化转型发展。但是值得注意的是，平台的广泛应用导致各个部门之间的联系不再密切，各自处理各自事物的情况愈发严重，从而导致部分中间地带的工作无人认领，从而加大了企业内部控制的问题。与此同时，在应用共享平台的过程中，由于部分人员的风险意识不够强烈，导致大部分部门的编码文档不能够及时的更新，系统不能够及时入库。除此之外，还有可能产生仓库管理员手动输入编码有误，导致每个月进行存货核算时导致相关数据出现错误或缺失，从而影响财务的真实性。

二、制药企业存货管理内部控制对策措施

2.1 存货入库环节进行风险控制

当库存货物到达工厂之后，仓库的管理人员以及相关的质检人员必须根据采购经理所提供的采购清单对运输司机的卸货情况进行实时的监控，务必保证货物的状态真实有效。在进行采购订单时，需要将供应商提供的药品进行密封加盖入库，负责仓库的相关管理人员需要在确认存货无误后签字，再进入等待区等待检验。相关监督人员对存货货量及质量进行监查之后，如果发现其存在问题，必须及时查明导致问题产生的原因，保证其不会影响企业的运转。

2.2 完善企业内部的组织结构

质量检验的单位往往会对不合格的存货进行处理，大部分的制药企业生产部门的报废率与内部的员工绩效有着直接性的关联，导致部门的负责人故意压低其报废率，从而获取更高的绩效奖金。为了改变此种情况，制药企业的管理层人员必须直接管理生产部门的产品质量，并且独立承担药品质量的全部责任。与此同时，企业必须加强对质量监督部门工作人员的教育培训，定期或不定期的开展职业素养培训，以此保证监督管理的有效性。

2.3 加强企业存货管理日常监管

制药企业在制定及完善企业内部控制体系时，还需要设置与之配套的内部控制评价体系，保证其内部控制系统的设计和实施符合相关标准要求。首先，必须要保证库存内部计划的科学性、全面性，整个企业的内部控制体系必须考虑到全部的风险点，当遇到突发问题时能够有效的应对。除此之外，适当的自我评价能够从根本上发现企业内部控制体系存在的缺陷，根据具体的研究确定最终处理措施，并设立相应的责任主体，充分发挥出内部控制自我评价的真实作用。

三、结语

综上所述，制药企业的存货管理属于内部控制的重要组成部分，其能够有效地提高企业管理的效率。设计一整套科学完善的库存内部控制系统，能够帮助企业实现利益最大化。我国医学行业的快速发展，使得整个医药行业的市场逐渐扩大，如何抓住当前的发展机遇是每个制药企业面临的主要问题，而存货管理能够为企业更快速、更便捷的提供更多的福利，因此相关管理人员必须发挥出企业存货管理内部控制的优势作用，从而获取更多的经济效益。

参考文献：

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[2]潘杨. 制药企业存货内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院,2019.

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