公立医院内部控制建设的实践与思考

余欣

乐山市人民医院 四川乐山 614000

[摘 要] 随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》等政策的陆续出台，内部控制管理陆续成为公立医院管理的重要组成部分，本文从公立医院内控建设的重要性、内控建设现状及问题出发，给出具体的内控建设建议。

[Abstract] As the administrative institutions internal control standard (try out) ", "on comprehensively advancing administrative institutions internal control construction guidance", "the implementation of administrative institutions internal control basic evaluation work notice policy developed, such as internal control management have become an important part of public hospital management, Based on the importance, status and problems of internal control construction in public hospitals, this paper gives specific suggestions on internal control construction.

[关键词] 内部控制 公立医院 业财融合

[keywords] The internal control Public hospitals Industry is fortune fusion

一、公立医院内部控制建设的重要性

（一）内部控制的概念

1992年美国反虚假财务报告委员会管理组织（COSO）发布的《内部控制——整体框架》指出了内部控制的定义，简单来说内部控制就是全体人员在合法合规、运营有效、财务可靠的目标上不断循环往复、优化完善的过程。财政部2012年发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》政策明确了医院内部控制的定义，是医院为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。

（二）内部控制要素

内部控制要素包括两个维度，一是从整体上进行、帮助建立良好环境的单位层面6要素，具体有组织架构、机制建设、岗位职责、人员能力、会计机构、系统支持。二是从具体业务层面的6要素，包括预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同控制。

（三）公立医院内部控制建设的必要性

1.国家政治要求

党的十八届四中全会提出了关于“对财政资金分配使用、国有资产管理、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权利集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗、强化内部控制、防止权利滥用”的要求。党的十九大报告明确指出要坚持反腐败，实行“无禁区、全覆盖、零容忍”的态度。公立医院健全内部控制建设可以有效的防御腐败。

2.医院经济运行要求

医院的经济行为多样化、经济活动复杂化要求公立医院必须加强内部控制保障医院经济运行，促进医院综合管理水平的提升。在公立医疗机构经济管理年的大环境下，内部控制与财务、业务融合，可以规范医院管理、达到提质增效、强化监督的管理作用。

（四）内控建设目标

在经济活动方面，内控建设要合法合规；在资产方面，要确保资产安全；在财务信息方面，内控建设要保证财务数据可靠；在医疗管理服务方面，要注重效率；还必须有效防范舞弊和腐败，起到风险防范的作用。

二、公立医院内部控制建设存在的问题及原因

（一）总体管理水平不高

大多数公立医院内部控制组织不明确，没有建立健全议事决策机制、岗位责任制度和内部监督制度。有的医院岁建立了内部管理制度，但制度不够健全，且未得到有效执行。财务部门、内部审计部门、纪检监察部门、采购部门、资产管理部门之间在内部控制制度体系建设过程中的职责不够明确。

2. 业务流程不规范

在预算管理方面，公立医院预算管理制度执行力度不足，缺乏对预算的监督；在收支管理方面，医院收支记录数据的信息记录不完善，难以对收支数据进行合理分类，降低了收支数据管理质量；在采购管理方面，医院自有资金政府采购方式不规范，没有对应的监督制度；在合同管理方面，存在合同审核审批形式化，缺乏执行全过程监管；在固定资产管理方面，医院大型新增设备缺乏可行性论证 与经济效益分析，未根据使用年限报废固定资产，造成大量资产闲置。

2. 信息安全隐患多

公立医院信息化管理平台不完善，内部控制的落地取决于信息系统的支持，很多医院的财务软件系统、HIS系统以及物资管理系统各模块存在分块管理、信息“孤岛”现象，没有实现互联互通。同时公立医院缺乏对信息化管理平台的维护，没有发挥其应有的作用，难以保证数据的真实性以及可靠性。

三、优化公立医院内部控制建设的措施和步骤

公立医院内部控制建设要统一思想、明确目标、权责分明、组织保障，确保全员参与，注重团队和内控文化的培养。在医院经济管理年的背景下，公立医院内部控制建设要重点关注医疗教学科研等业务活动，聚焦关键环节和流程管控，建立健全内控管理和风险监控的制度措施，使之既符合业务管理规范化要求，又满足风险防控精准化需要。

（一）推进业务财务融合，促进经济管理提质增效

公立医院一方面要把经济管理各项要求融入医教研等业务流程控制和质量控制各个环节，促进业务管理和经济管理深度融合，加强组织管理建设，推进信息化建设。另一方面要促进改革创新强化内外部监督，健全长效机制，认真落实深化医改要求，加强内部审计监督强化激励约束，强化监督手段。风险管理主要是对经营管理过程中可能出现的各种风险进行梳理、识别、分析和应对，对战略目标的实现具有极大的促进作用。公立医院可以采用事故树分析法、访谈、问卷调查、流程分析等多种方法识别风险。制定风险矩阵，根据风险的严重程度和可能性进行划分。再根据风险等级，采取相应的风险应对措施，具体包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承担。医院内部控制委员会要形成风险评估报告，将风险应对措施落实到具体的部门和责任人。

（二）加强财务管理，夯实经济管理基础

公立医院要建立健全制度体系，牢固树立“过紧日子”的理念，加强采购、捐赠、物资、设备管理等，重点围绕成本管理、运营管理、绩效管理等薄弱环节开展工作。在预算的编制过程中，财务部门要与临床科室充分沟通，将预算编制与资产配置项结合，财务部门要按照批复的额度和开支范围执行预算，避免出现无预算或超出预算支出的情形，确保决算编报真实、完整、准确、及时。收支管理方面，财务部门对收入要实行归口管理，按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，按规定保管和使用印章及票据等。财务报销惹怒眼要认真核实各类报销单据的真实性、合法性，避免出现使用虚假票据套取资金的情形。在资产管理方面对资产实行归口管理，明确各部门的使用责任，定期组织人员对医院的固定资产、大型设备等进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理，按规定对报废资产进行处理。在合同管理方面，对合同实行归口管理，明确签订合同的经济活动的范围和条件，有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。

（三）成立具有监督职能的内部审计部门

公立医院内部控制工作的开展离不开内外部的评估与监督，为提高内控建设成效各医院需要设立具有监督职能的内部审计部门。该部门主要负责组织协调内部控制工作，并能参与到内部控制评估和监督环节中去。内部审计部门直接归属院长管辖，定期向院长汇报医院的内控建设工作，审计结果由医院管理层共同评议，提高审计部门的独立性和科学性。医院应当建立健全内部控制岗位职责，并定期聘请内控顾问或委托外部审计对医院内控审计工作的质量和成效进行检验，及时解决发现的潜在问题。具有监督职能的内部审计部门不仅可以对相关工作展开切实有效的监督，使相应工作更加规范，还可以协助医院管理。

（四）内控建设具体步骤

首先，医院要完善组织架构，建立内部控制领导委员会，明确牵头部门和各部门职责，建立例会制度，制定实施方案，明确工作步骤和安排。其次，要对全体员工开展重点培训。接着由审计部门牵头，对医院的内部控制现状和风险进行评价。风险评估报告要列明发现的主要风险事件，对风险的可能性和影响程度进行分析。然后根据审计部门提出的风险评价报告，对风险点提出针对性的改进措施，落实到责任部门和责任人，完善内科制度和内控手册。最后通过信息化的手段和方法加速内部控制落地实施。

四、结束语

公立医院内部控制建设的过程中，管理层要梳理各项业务流程、明确业务环节、进行风险分析、风险应对、建立内部控制保障体系，对各层级人员进行培训，注重对各项业务工作的规范管理，并借助信息化对内部控制手册不断优化完善，推动医院各项管理水平不断提升，更好地实现发展战略目标。

参考文献

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