税务筹划在煤炭企业会计处理中的应用探讨

张岚

平凉新安煤业有限责任公司 甘肃省平凉市 744201

摘要：随着我国市场经济的持续发展，企业在竞争当中的压力也变得更大，而微利时代让很多企业都在竭尽所能的降低成本，提升经济效益。企业合理的进行税收筹划，已经逐渐成为了合理避税一项最为重要的措施。基于此，本文首先讨论了税务筹划的含义，其次分析了税务会计在煤炭企业中的作用，然后介绍了煤炭企业税务筹划实例，以供相关工作人员参考。

关键词：煤炭企业；税务筹划；企业会计；应用探讨

引言

在我国，煤炭行业是经济发展非常重要的支柱产业，给我国的经济增长做出了极大的贡献，可是随着税制改革在不断的深入，煤炭企业整体的纳税额有所增加，特别是一些主要的税种，其纳税额增长速度很快，这也让企业的税负有所增加。而且，目前全球的经济始终保持在低迷的状态，我国的经济增长速度也在逐渐放缓，在这样的背景下，煤炭产能过剩、利润下滑是不可避免的，这对煤炭企业的发展也将会造成不利的影响。

一、税务筹划的含义

税务筹划主要指的就是，在国家的有关政策允许的情况下，按照税收的法规以及法律立法导向，通过合理安排和筹划投资等相关的经济活动，获得节税效益，使企业价值能够实现最大化的一项经济活动。因为企业经济任务非常复杂，经济业务可以利用多种不同的会计处理方法来完成。比如企业的固定资产折旧方法，还有所得税的会计处理方法等，对不同的会计处理方法，需要进行合理选择，不同的选择在不同程度上，对于企业应纳税的所得额有可能会造成具有差别性的影响。因此，企业需要在所得税法以及会计准则所允许的范围之内，合理的选择会计处理的方法，让企业的所得税负减轻，使税收利益达到最佳效果^[1]。

二、税务会计在煤炭企业中的作用

（一）有利于规范煤炭企业纳税行为

税法对纳税人的义务有所规定，比如税务的登记义务以及纳税信息义务等。同时，很多企业负有代扣代缴等相关义务，因此也需要担当起扣缴义务人的责任。不仅如此，因为在每一个税种当中，纳税人以及扣缴义务人的范围都是有一定差别的，所以煤炭企业必须要按照不同税种的法律规定，对自己的义务进行明确规划。不仅如此，因为税法所规定的计税依据，以及煤炭企业的财务会计所反映出来的依据是不一样的，处理的方法和计算的口径难免会产生差别，煤炭企业所设立的税务会计不但要能够保障税款按时缴纳，以及足额缴纳，同时，也要规范企业的纳税行为，要能够始终坚持诚信缴纳^[2]。

（二）维护煤炭企业合法的税收权益

煤炭企业是纳税人，不但要承担义务，同时也享有权益，比如税务机关必须要为纳税人情况保密。同时，纳税人也可以申请延期申报以及缓期缴纳税款。不仅如此，煤炭企业还具有一些比较普遍的权利，比如陈述权等。煤炭企业的纳税会计利用税收政策的相关法律法规，可以及时处理纳税的相关会计问题，使煤炭企业的合法权益得到维护。

（三）有利于煤炭企业税务筹划的开展

在煤炭企业当中，税务会计不但要及时反映以及监督税务资金运动的情况，同时，也要利用税负因素分析等相关方式，按照法律法规的要求，结合企业自身的特点，合理的筹划企业收益分配等不同部分纳税的活动，让煤炭企业可以利用合法避税的手段，维护自己的权益，合法的进行节税。煤炭企业的收益分配可以通过资产重组的方式，使其内部各个子公司相互之间的优劣资产的以合理的转化，从纳税的角度让子公司盈亏得以优化，从而减少应纳税的所得额。

三、煤炭企业税务筹划实例

（一）煤炭企业筹资环节所得税税务筹划

在煤炭企业当中，筹资活动是可以使其经济活动得以保障的基础前提。煤炭企业为了逐渐扩大规模，不断增加投资，筹资活动也是必不可少的，可是，煤炭企业的筹资方式不同，直接决定其资本结构不同，会给企业税前以及税后资金成本，都带来极大的差异，对税收负担也会产生重要影响。煤炭企业筹资的方式，主要包括了负债筹资等。目前，煤炭企业的产能过剩，负债筹资等逐渐成为了企业最重要的筹资方式，这种情况也让企业风险有所增加^[3]。

（二）投资阶段的所得税税收筹划

企业的生存以及发展，其最终的目标就是为了能够获得更多的利益，或者使企业的股东权益能够实现最大化。如果想要达到这些目标，企业必须要更加科学有效地完成投资活动。目前，随着市场环境发生改变，煤炭行业的环境也有所变化，煤炭企业几乎已经处于发展的低谷，为了可以让环境得到保护，促使经济获得增长，让劳动就业的机会有所增加，利用税收优惠的政策可以让企业投资受到鼓励，并且以此作为契机，让企业得到转型。煤炭企业的所得税目前仍然有一定的优惠政策，这也给煤炭企业税收筹划奠定了比较扎实的政治基础。在扩大生产规模的过程当中，煤炭企业可以新建厂房或者利用其他方式，让税收筹划得以优化。

（三）煤炭企业经营阶段的所得税税收筹划

在现代企业当中，应纳税所得额指的是，收入总额扣除需要抵扣的项目之后所剩的金额，煤炭企业在经营的过程当中，税务筹划可以根据收入以及准许抵扣这几个方面进行筹划。煤炭企业主要的收入就是 销售煤炭可以利用预收货款销售等不同的方法来完成产品的销售。煤炭企业在税收筹划方面的工作，主要指导思想是不违反相关的法律法规，同时要符合基本的会计准则，以此为前提，尽量让企业收入晚确认时间。所以，煤炭企业可以按照销售的实际情况，来合理的进行筹划，从而完成晚确认收入的要求，达到延迟税款缴纳的目标，尽量让企业现金流压力得以缓解

^[4]。

四、结束语

综上所述，目前在处理煤炭企业会计问题的过程当中，我国税收筹划的应用仍然处于理论的阶段。如果想要让税收筹划的工作能够更加合理的使用在实践工作当中，必须要始终坚持经济性、法律性、还有整体性的基础原则。对于收入结算以及列支费用，还有折旧摊销等工作，必须要重视起来。以此作为基础，对煤炭企业进行税收筹划。要做好税收筹划工作，在煤炭企业进行会计处理的过程当中，让税收筹划真正的发挥出价值。从而促使我国的煤炭企业能够获得更多发展。

参考文献：

[1]张君.煤炭企业税务会计及税务筹划[J].财经界(学术版),2020,No.540(03):228-229.

[2]祁婉怡,欧阳志鹏.税收筹划在企业会计核算中的应用探讨[J].新商务周刊,2020,000(003):112.

[3]韩庆芬.探讨税收筹划在企业会计核算中的应用价值[J].中国产经,2020,No.249(17):108-109.

[4]张东.企业会计核算中税收筹划的应用探讨[J].纳税,2020,v.14;No.283(31):53-54.