电力施工企业项目级细化预算管理的做法

王岩

国网内蒙古东部电力有限公司兴安供电公司， 内蒙古 兴安盟 137400

摘要：随着社会和经济的不断发展和电力改革的不断深入，电力企业的生存与发展环境发生了巨大的变化，电力建设规模越来越大，这为电力企业的发展提供了良好的机遇，同时也对电力施工企业管理工作提出了更高的要求，而全面预算管理作为电力企业管理的重要组成部分，已日益受到企业的重视，本文主要对如何在企业中实施和完善全面预算管理进行了讨论。

关键词：电力企业；项目；全面预算管理

1 当前电力施工企业项目级细化全面预算管理存在的问题

1.1 管理意识薄弱

虽然电力施工企业项目级细化全面预算管理十分重要，但依旧有部分对此重视不够，缺乏强烈的全面预算管理意识。实际上，大部分企业都十分重视预算管理，但往往只关注项目启动时的费用预算，缺乏全面预算管理意识，导致项目开展过程中很容易陷入预算管理混乱的情况，严重时更会浪费大量资源，影响项目经济效益。

1.2 编制方法不合理

目前，部分电力施工企业项目级细化全面预算管理编制方法还存在不科学、不合理的问题。一方面，部分企业对全面预算管理的认知不够深，直接套用其他企业的编制方法，导致编制方法缺乏针对性，容易出现全面预算管理与实际脱节的情况。另一方面，部分企业对全面预算管理的全面性把握不当，在进行编制时没有充分考虑所有预算管理相关因素，导致预算管理难以完全反映项目真实情况，无法可靠指导工程项目的运行管理，容易出现超成本的问题。

1.3 预算管理指标设置不明确

电力施工企业项目级细化全面预算管理需要依靠财务指标来反映和控制整个项目的经营过程，并在此基础上反映企业经营成果。不过部分企业在设置预算管理指标时，没有全面落到实处，财务指标无法完全反映工程项目真实情况，导致预算管理存在较大偏差。与此同时，部分企业还存在预算管理指标设置不明确的情况，各方面的管理指标存在一定冲突或模糊，导致预算管理工作难以高质高效开展，其作用也不能得到充分发挥。

1.4 管理制度流于形式

随着近年来市场竞争的逐渐激烈，越来越多的电力施工企业对全面预算管理加以高度重视，并构建了较为完善的预算管理制度。但是很多企业都存在预算管理制度落实不到位的情况，在执行方面存在严重严重不足，导致预算管理流于形式，形同虚设。不管是在成本费用方面，还是在材料损耗方面，又或者是工期方面，都或多或少地存在超预算情况，使得电力施工企业项目级细化全面预算管理的执行还停留在口头和纸面，难以得到有效落实。

1.5 考核落实不到位

实际上导致管理制度流于形式的重要原因之一，就在于电力企业没有做好相应的各考核工作。一方面，企业没有构建完善的考核体系，没有明确对超预算执行项目的处罚，也没有明确对顺利完成预算管理指标项目的奖励，赏罚机制不健全。另一方面，电力施工企业没有明确预算管理职责，也没有加大监管力度，导致考核工作难以展开，同时全面预算管理也难以实践，加大了工程项目的风险。

2 电力施工企业项目级细化全面预算管理改进建议

2.1 供电企业各职能部门参与预算编制

预算编制不纯属财务行为，由于预算的编制是由财务部门牵头编制的，而且预算最终结果又以财务报表的形式进行反映。在预算的编制过程中，其他部门人员往往片面地认为预算编制是财务部门的事，对预算编制工作的参与重视程度不够。我们所说的全面预算管理包括财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算，预算内容涉及生产、销售、采购、固定资产投资、资金筹集等企业生产经营管理方方面面，这些预算资料的取得并非财务部门所能左右的。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。如果各业务执行部门不结合自身业务，编制出准确可行的业务预算，我们后续的一系列预算编制都成了“空中楼阁”，财务部门再怎么努力也是“无根之木，无源之水”。这样编制出来的预算，又怎么能达到配置资源，协调和组织生产经营活动的目的。

2.2 建立预算管理组织机构

电力施工企业项目级细化全面预算管理涉及企业的每一个部门，为确保全面预算管理活动地正常、有序开展，企业必须建立预算委员会负责全面预算管理工作。预算委员会成员由单位领导班子成员、财务、生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门的负责人组成。企业法定代表人任预算委员会主任，并对企业财务预算的管理工作负总责，各部门负责人是本部门预算管理的第一责任人，对本部门编制的预算负责。单位领导的重视是推行全面预算管理的关键，在全面预算管理的整个落实过程，都要求具有权威性的领导阶层来加以推动，领导层在全面预算执行过程中要积极倡导和执行好各项预算目标，以身作则维护好预算的权威性，才能起到上行下效的结果，才能较好地推动各职能部门编制好预算、执行好预算指标。各职能部门负责人是本部门预算管理的第一责任人，对本部门的预算执行结果承担责任。各职能部门应高度重视预算管理工作，根据预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，各职能部门在编制预算中，要服从企业战略的要求，切不可只考虑本部门的利益，否则部门编制预算目标与企业目标会显得格格不入，阻碍全面预算的有效实施。为加强预算管理，各部门应指定业务精、能力强、素质高的人员参与到预算编制中，并将审批下达的预算落实到部门的每一个责任人。财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

2.3 灵活运用各种预算编制方法

预算编制水平的高低，直接关系到预算对资源的配置水平，从而影响到全面预算的管理效果。电力企业在编制预算的过程中常常只简单采用增量或减量预算方法，在上年实际完成的各项指标基础上，考虑下一年的影响因素，对不同的预算指标确定一个增长比例或减少比例，来制定下一年度的预算。这种预算编制方法虽然简单易行，但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性，也不符合各类预算指标的特点，致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。我们常用的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算，不同的预算编制方法用于不同预算指标的编制，因此我们在预算的编制过程中，各单位、部门要结合实际情况进行编制，对不同的业务采用不同的编制方法。而且，各单位、部门要积极积累预算编制的经验，对于一些有规律的成本预算指标，可通过制定定额标准，推进成本预算编制向标准化过渡。在全面预算编制中，只有灵活、合理运用各种预算手段，才能真正提高预算编制水平，制定出合理、有效的预算目标。

2.4 强化电力施工企业项目级细化全面预算管理的控制和考核

一个好的预算能否有效实施关键还要看预算在执行过程中是否得到有效合理的控制。预算一经下达，各预算执行单位必须认真分解实施，将预算指标层层分解到各部门、班组、岗位，将年度预算分解为月度、季度预算，通过分期控制确保年度预算的实现。我们在预算执行过程中，充分发挥预算委员会作为预算管理最高权力机构的作用，定期召开预算执行分析会议，客观地分析预算执行偏差产生的原因，提出相应的解决措施或建议。为确保预算执行的刚性，在月度预算、季度预算执行过程中，出现因执行者不作为而导致的预算执行偏差，对相关部门、责任者提出绩效考核，强调预算执行的过程控制，而避免年度考核对预算管理控制失效的问题。在强调预算刚性的同时，我们要结合客观实际对预算进行适当调整，并以调整后的指标作为考核依据。在预算执行过程中，以考核为手段其目的还是为了确保年度预算目标的实现。如果过于强调预算考核指标的刚性，对客观环境发生的变化不予考虑，则会导致我们预算执行单位为完成预算指标，弄虚作假。在年度终了时为了进一步推进全面预算管理工作，还要对分解到各单位、部门的关键业绩指标完成情况进行奖惩，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，促进各层次的职工共同为实现预算目标而努力，体现责、权、利的对等，达到激励、鞭策的目的。

结语

总之，电力施工企业项目级细化全面预算管理贯穿了激励、评价、协调、控制、实施和计划等全过程，影响着电力企业成本合理控制、资源优化配置、盈利能力增强和电力企业长远发展，是全方位的管理体系。电力企业要重视全面预算管理工作，推动电力企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]乌杉.NX电力公司全面预算管理问题研究.沈阳工业大学.2016.02

[2]曹建明.XY公司全面预算管理体系改进研究.兰州理工大学.2017.06

作者简介：王岩（1990年2月），男，内蒙古兴安盟，大学本科。