企业内部控制审计研究

刘幸满

浙江美能电气有限公司 浙江省安吉县 313300

摘要：随着市场经济的不断发展，企业面临着越来越激烈的竞争，同时可能遇到的风险也越来越棘手，为此，企业要想防范及化解相关风险，减少经营管理漏洞，则需要加强内部控制审计建设，提高企业竞争实力，从而促进企业长远稳健发展。然而随着企业的不断发展壮大，内部控制审计在实施过程中也相应暴露出了一些弊端和问题，需要及时的进行改进，确保有效发挥企业内部控制审计的效能，为企业健康发展保驾护航。

关键词：企业；内部控制；审计

内部控制是企业的管理者在解决生产与经营的各项业务的时候所相互制约的一种管理体系，同时它也是现代企业进行管理的一个重要组成部分，这个体系也是为了保障企业正常经营时所需要运用的一些管理措施，这个已经成为了度量当代企业管理的标志。企业内部审计是完成企业内部控制方向的重要手段，同时它也是企业内部控制系统中的一个和重要的分支体系，这个体系可以为改善企业内部控制提供一些实用性的方法，当然它也可以对企业其他的经营方式或者活动进行独特的评论。

企业内部控制审计作用

就企业而言，要想实现发展，不仅要不断进行外部市场扩展，企业内部控制也是不容忽视的重要环节，其中加快内部控制审计体系完善很关键，在企业发展中作用巨大。利用内部控制审计体系能对企业内部各个流程环节进行有效监督控制，让企业管理层时刻掌握全面的资产情况。通过企业内部信息的准确审计，全方位分析投资战略，确保发展战略规划的科学、合理，合理规避潜在战略风险，一定程度降低企业出现战略决策失误的概率，为企业发展战略决策提供信息保障，促进企业的长足发展。同时，企业内部控制审计的重要工作之一就是对企业发展进行风险评估与管理控制，及时发现企业经营管理中的潜在风险，加以改进完善，以将企业风险损失降至最低。而企业员工作为企业经营活动中的重要组成部分，也是内部审计的对象之一，加强对员工的内部经济责任审计，有助于对员工进行较为客观整体的了解和评估，更好地为企业筛选、储备人才，加快企业经营目标的实现。当然这需要内部控制审计体系贯穿企业整个经营活动，通过有效评估，高度重视资产与交易的流向，准确判断企业增值或减值，做好事前、事中与事后的监督管理，确保企业规范经营管理，最大化节约企业资源，提升经营效率，创造更大的经济效益。

我国企业开展内部控制审计的现状及存在的问题

对内部控制审计的认识不足

我国内部控制审计起步较晚，而且大多数会计师事务所缺乏足够的内部控制审计实践。审计人员本应熟悉各种财务报告审计，但是内部控制只涉及识别重大错报风险，而且审计人员大多来自财务人员，而且大部分内部控制审计人员缺乏相关的专业素养知识，认识不够，必然影响审计工作的效率和结果，对企业发展的思考往往会停留在财务报表审计的浅识层面中。在会计模型中，审计人员对内部控制审计的认识不足，就会导致内部控制审计混乱，报告质量低下。这些问题的发现会给内部控制审计工作的实施带来问题，增加审计实践的风险。

不重视内部控制审计

在实际的内部控制审计工作中，一般大多数企业为了方便，都会聘请同一家公司进行内部控制审计和财务审计，为了实现财务报表审计和内部控制审计的有效结合，企业有必要对内部控制设计和运行体系进行规划，制定高效的策划方案。财务报告审计工作一般是时间紧、任务重。因此，大多数企业在进行财务报告审计和内部控制审计时，都倾向于把重点放在财务审计上。这种情况下，内部控制审计是不可评价的，这将导致内部控制审计的不完整性。同时，企业注重财务报表审计的行为将导致审计行业内部控制审计选择性忽视。

内部控制审计流程混乱

优质的内部控制审计程序和质量控制体系能够保证内部控制审计结果的真实性、合理性和有效性，但由于我国缺乏内部控制审计实践，内部控制审计准则并未对非财务审计等特定的实际审计情况作出规定。比如非财务类内部控制存在漏洞，在披露指引文件中有规定，但对如何披露和披露原则没有具体规定。因此，内部控制审计人员只能根据其专业判断进行审计并形成报告，这增加了报告结果的主观判断，影响了审计报告的质量。

过多依赖内部控制的自我评价

上市企业必须进行内部控制自我评价和内部控制外部审计，并予以公告。每个企业的历史背景不同、企业风险等实际情况也各不相同，其内部控制政策也会有所不同，如果过多依赖企业内部的自我评价，这将影响内部控制体系的发展。管理层对内部控制的自我评价往往是审计人员了解内部控制状况的第一步。然而，许多审计事务所考虑到实际审计成本和效益，受控审计人员不评价内部控制自我评价信息的可靠性和利用率，因此将其作为减少内部控制监督评价的参考资料，忽视了企业内部控制的缺陷。

我国内部控制审计的改善策略

增强内控管理意识

企业内部控制审计促进内控目标的实现要依靠企业内部全体员工的参与，不能只是依靠内部管理人员。而关键应该健全内部控制环境，也是内部控制的首要因素。企业管理治理人员要树立正确的内部管理意识，加强风险管理意识，呼吁全体员工充分意识到内部控制审计的“护城河”作用，建立高效内部控制体系，推动内部控制体系的持续优化。提高员工素质，加强对员工招聘质量的监控，健全企业用工机制，加强人力资源管理，选拔人才，充分利用。

重视内部控制审计

内部控制审计在企业文化建设发挥必不可少的作用，不仅降低了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，所以被许多国家确定为审计标准。不能因为重视财务审计而忽视前端的内部控制审计，关键应该在思想和理念上提高对内部控制审计的重视程度和优先级。

改善控制活动

完善企业法人治理结构，明晰股东、董事会、监事会和管理层之间的关系，合理授权，明确职责，使企业内部能够相互合作。互相工作和限制。为了加强董事会的建设，充分发挥监事会的作用，董事会负责企业内部控制制度的制定、完善和实施，监事会需要对这些过程进行监督和调整。还应建立有效的报告和监督机制，建立严格、科学的内部财务管理和控制制度，建立独立的审计制度，对一些重要工作环节进行独立审计，确保经济运行的正确性、真实性和完整性，减少员工滥用职权和腐败的发生，确保内部控制的有效实施。

加强内部控制监督

建立畅通的信息沟通渠道，使内部控制信息公开，有利于员工对经营目标和要求的理解，而且有利于各部门之间的合作，提高企业的运营效率，减少相互之间的交流。矛盾不断，增强企业凝聚力，团结一致，实现更高利润。对企业，迅速定位自己的职责完善的内部控制监督可以保证企业内部控制的实施。同时，通过监督，根据自身企业的文化特点结合实际提出相应的改进建议，以实现内部控制的目标。

结语

进行高质量高水平高效率的内部控制审计工作对于一个企业的发展来说是重中之重。企业需要认识到自身所存在的问题，总结自身企业适合发展的道路，本着结合实际情况从实际出发的原则，创造符合中国发展的特色发展道路，为内部控制审计工作提供良好的外部环境保障，促进工作的更好进行。企业内部控制审计是公司治理的基石，是风险管理的重要防线，作为公司治理监督制衡机制的重要组成部分，作用不可或缺，监督企业履行职责，促进企业全面发展，有利于推动治理体系的完善。

参考文献

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[2]郑健钊.浅析内部审计在企业风险控制中的作用[J].会计师，2018（22）

[3]斯杭燕.企业内部审计风险的成因及控制[J].商场现代化，2019（01）