公路经营企业实行预算管理的基本要点

莹莹赵泽苗

中交一公局第二工程有限公司浙江台州317600

摘要：公路经营企业主要是指经过国内外经济组织投资建设，或者是按照《公路法》中受到政府还贷的公路收费的以盈利为目的的企业，公路经营项目的投资性较大、回收期限较长，还受到了一定收费年限限制的特点，在公路经营过程中，实施全面预算管理，将其公路项目的整个活动费用进行预算控制。下面就结合作者实际工作经验，对公路经营企业实施预算管理进行分析，以供借鉴。

关键词：公路工程；经营企业；预算管理

Pickto：highwaymanagemententerpriseismainlyreferstoadomesticorforeigneconomicorganizationsinvestintheconstruction，orinaccordancewiththe"highwaylaw"bythegovernmentloanoftollroadsoffor-profitbusinesses，roadmanagementprojectinvestmentislarger，therecoveryperiodislonger，alsoislimitedbyacertainfixednumberofyearofthechargingcharacteristics，intheprocessofroadmanagement，theimplementationofcomprehensivebudgetmanagement，thehighwayprojectbudgetexpensesandcontrolthewholeactivities.Basedontheauthor'sactualworkexperience，thispaperanalyzesthebudgetmanagementofhighwaymanagemententerprisesforreference.

Keywords：highwayengineering；Businessenterprise；Thebudgetmanagement

1全面预算工作组织分析

公路作为重要的公益性基础设施，其产权属于国家所有。但是国家允许国内外经济组织经省级以上人民政府特许以投资修建公路的方式或者是以投资购买的方式取得公路有期限的收费经营权。收费经营期限届满，公路由国家无偿收回。因此，公路经营企业的收费经营，属于特许经营的范畴。而公路企业的全面预算组织并不是一个独立的个体，而是由几个单位机构组合而成的，其中有预算管理的工作部门、预算执行部门、预算管理委员机构。在开展预算编制工作的时间一般都是在第四季度的时候，然而预算管理的执行者是由公路经营耽误的董事长或者高级总经理来胜任的，然后把每个部门的负责人来充当预算管理机制的成员，根据实际的情况编制合理的、科学的预算方案，并且把该方案落实到实践中去，另外相关的监督部门可以制定有效的考核制定，还要时刻监督他们完成预算目标。预算管理工作机构主要是预算管理的委员会下设机构，一般设在财务的部门，主要职责是对本单位的业务预算编制、执行、分析和考核工作，每个部门要进行及时的沟通和交流，尽力协助运算管理部门把预算标准控制在合理的范围之内，从而让整个项目能够在合理的成本下顺利的完成。

2公路经营企业的成本费用特性分析

按照现代企业成本费用的管理理论，我们就认为企业为获取资产所付出的经济代价，构成了该资产成本，比如说：固定资产成本，在产品成本、半产品成本、产品成本以及商品成本等，资产在耗费或者是出售的过程中，资产成本的转化成费用。

根据《高速公路公司财务管理办法》的规定，公司在公路通行期间发生的与公路经营有关的支出，计入营业成本。公路经营企业的营业成本一般包括以下内容：公司在经营过程中实际消耗的各种燃料、材料、备用备件、轮胎、低值易耗品等支出；公司支付的各类人员的工资和福利费；公司在经营过程中所发生的固定资产折旧、固定资产维修费、固定资产租赁费、公路灾害预防及抢修费、公路线路绿化费、取暖费、办公费、水电费、差旅费、保险费、劳动保护费等。公路经营期间的期间费用，一般情况下有行政管理费用和财务费用。

3公路经营企业全面预算编制程序分析

公路工程的经营企业全面预算编制是按照了上下结合，分级编制以及逐级汇总的方式，由决策机构结合企业的发展战略，经济环境的影响因素等，在每年的9月下旬开展下半年预算的目标，各预算执行单位目标地要求，结合自身特点，提出了本部门单位的预算方案，并且将其上报给预算管理的部门，由其进行审核、汇总，经过与预算单位充分沟通协调，在其的修正后，形成年度的预算草案。提交至决策机构审议，形成了年度预算方法，报由企业的权力机构进行批准，在经过批准后预算，需要下达至各部门进行执行。

4公路经营企业预算编制的要求分析

4.1收入

车辆通行费用收入是公路最大的收入，然而车辆通行费用基本上是根据道路的距离以及隧道的建设来制定的收费标准，一般情况下车辆通行费用都是不能随便调整的。所以，公路桥梁使用阶段车流量的预测可以预算出车辆通行费用，不仅要进行社会经济的宏观调控，而且还要详细的分析我国相关的经济政策和交通运输行业状况，从而来确定公路桥梁竣工后使用中所获得的收益。其他业务收入是指公司从事车辆修理、清洗、广告、材料销售、通讯服务、加油、餐饮等业务取得收入。

根据《30省份收费公路2010年度经营情况》知：从全国看，2010全年收费收入2859.46亿元。其中，还贷性公路收入额合计1165.2亿元，经营性公路收入额合计1694.26亿元。由此可见，公路经营企业每年的收入数额巨大。

4.2征费、路政以及管理费用等的支出

在公路经营过程中，所产生的人力办公维修等各费用支出，比如说：收费设施的维修、水电费以及通讯费用、机电监控系统的费用，其费用有着一定的弹性，是预算管理中的主要内容。预算核心在于企业应该按照业务特点，设置出科学组织的构架，进而确保内部机构设置的合理，明确职能，保证单位经营活动的有效开展，避免出现重叠地现象，影响到工作效率。相关部门在预算时，应该科学合理的进行定岗、定员和定标准，比如说：工作人员的数量、车辆的配备数量、配备电话数、差旅费标准以及招待标准，只有确定出标准、配备，支出预算便能详细合理。

4.3养护费用支出

公路在修建完工以后要对公路进行定期的检修和维护，那么必然就会产生一定的养护费用和一些公路两边的绿化费用，这些费用也是必然要开支的，从而确保了公路的使用寿命也有所延长。然而养护开支可以分为刚性和弹性养护开支，其中人工的保洁费用以及巡查费用都是刚性养护开支的一部分；然而路面出现裂缝和塌陷等现象进行修复的费用就是弹性养护费用。所以，在进行年度预算的时候，相关的调查部门需要认真检测路面的质量，并且根据实际的情况制定出修复的预算。另外还要对公路进行大、中修，其中主要的内容有建筑施工的周期、建筑施工的质量、以及建筑施工的总成本的耗费等等，这些都要编制在预算项目中去。在长时间的使用下，以及自然因素的影响下，对于公路的养护，通常是小修不超过五年、中修不超过十年、大修则不超过十五年，然而在这些维修阶段中，不仅确保公路路基的质量能使车辆正常通行，而且还要把公路的养护成本控制在合理范围内。

4.4专项费用的支出

专项支出包含了税费的支出、贷款本息的支出，因为由国家相关的法律法规约束，所以我们应该按照预计计算数或者是合同约定数进行确定。

4.5资本性的支出

固定资产和无形资产的成本预算属于项目资本性的支出，根据实际的需求，把资本性的开支控制在合理的范围之内。如果项目开支较大就需要相关政府部门进行层层审批之后才能正常使用该项经费，要是开支费用较小，项目经营单位的负责管理部门可以自行构建。

5公路经营企业预算分析评价和考核的分析

当我们进行公路经营企业的预算执行时，应按照企业实际情况，建立相关的预算执行定期分析的报告制度，由各责任部门按照月份责任范围的预算进行执行，对不可控制情况需要及时的反馈。财务部门严格执行年度预算，按照月监控预算的执行情况，形成预算执行分析报告，并且将其上报给企业经理层。另外，公路经营企业还需定期召开预算执行的分析会，经过预算执行情况的分析，将其阶段的问题进行分析总结，提出预算执行控制水平提升的措施，对预算完成情况进行全面的考核。除此之外，建立出预算执行情况预警的机制，采取了相关应对的措施，对其预算的执行情况机械能考核，做到奖罚分明，充分保证预算严肃性和科学性。

结束语

总的来说，公路经营单位为有效的管理企业施工效益，首先就要根据实际情况开展全面的预算工作，另外还要提高企业执行预算的主动性和积极性，相关的部门不仅要确保编制预算的合理性和科学性，而且还要把工程预算控制在合理的范围之内，还要强化工程预算考核标准。在目前社会经济发展过程中，让企业的发展方向趋向于社会经济的发展方向，让企业的运作秩序能够得到更好的保持，从而有利于实现企业经营目标。

参考文献：

[1]周国光主编.公路经营企业财务管理.北京：人民交通出版社，2004.8.ISBN7-114-05157-3

[2]公路车辆通行费管理常用法律法规汇编.山西省内部图书准印证：（06）字第214号