对企业安全生产管理审计探索

周蓉

(国网湖南省电力公司郴州供电分公司423000)

摘要：安全生产关系群众切身利益，开展安全生产内部审计，对于强化安全生产管理和监督、贯彻落实“预防为主”的安全生产工作方针、有效遏制重特大安全事故、保障人民生命财产安全、实现我国经济安全发展具有重要意义。文根据企业安全生产监督管理形势与内部审计的职能，结合一些企业开展安全生产内部审计的实践，阐述了开展安全生产审计的必要性、企业安全生产审计的主要内容及做法与要求，以供企业内部审计参考。

关键词：安全生产内部审计审计方法

一、供电企业安全生产管理审计方法

（一）把握内审向安全生产管

理领域拓展的方向、目标与路径内部审计在安全生产管理领域发挥积极作用，基本前提是对内审在安全生产管理领域功能作用做出正确定位。新颁发的《内部审计准则》，使内部审计的理念、目标和定位由以往的“查错纠弊”向“识别、预警、防范组织风险”和“保障与促进组织创造价值”方向转变。相应在审计范围方面，内部审计已由原来的关注组织的财务活动效率与效果、效益向关注组织的全部业务活动方向转变，且增加了对组织“风险管理的适当性和有效性”的审查和评价。在审计方法方面，更加强调使用“系统、规范的方法”，即运用数据分析的武器，通过对组织各类专业管理信息系统模块和数据的梳理整合，筛选出反映管理漏洞和薄弱环节的有用数据资料，从而佐证审计判断，并归纳提炼审计问题，提出审计建议。在审计目标方面，界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，进一步明确了内部审计在提升组织治理水平、促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用。如此，内部审计突破了传统财务领域，向整个企业生产经营领拓展。安全生产对任何企业都是存在

发展的基本前提，也是企业价值创造的基础，对于供电企业更是如此。但长期以来，由于内部审计更多关注企业财务的合规有效，安全生产又往往是生产组织管理的主要职责，财务与生产技术质量等职能事实上的分离，导致了安全生产难以进入内部审计的工作视野。随着企业信息化水平的提高，财务与业务日益融合，人财物在企业信息平台上真正表现出一体化特征，企业价值创造过程开始表现为完整的各基本要素时间、空间功能、能量结构全面协调配合。电力企业信息化水平较高，在计算机信息平台上，企业人财物真正拥有了一体化特征，企业价值开始具有了充分展示自身内在结构和运行规则的完整载体，从而为供电公司建立有效的价值管理体系提供了可能。面对人财物三要素活动在计算机网络上越来越表现为统一完整价值创造过程活动的现实，将企业价值创造过程活动完全纳入内部审计工作的范围，并按企业创造价值活动内在结构原理卓有成效开展内部审计各项工作，必然带来内审工作职能的极大拓展，集中表现在以往内审鞭长莫及的企业管理最基本的安全生产活动，已成为内部审计的重要工作内容。为使内审在安全生产领域真正发挥出应有的积极作用，本文对供电企业安全生产管理审计在理论上给予明确定位：以促进企业完善安全管理流程、增加安全管理价值为目标，重点通过各专业管理系统整合数据资源，开展大数据分析，全面反映公司安全生产管理的薄弱环节，归纳提炼存在的安全风险漏洞，提出审计建议。

（二）梳理安全生产管理流程，明确安全管理的控制节点与具体标准

对现有安全管理制度进行全面梳理，在此基础上，结合公司安全管理体系组织结构、具体工作流程、人员岗位设置、相关指标管控以及目前正在使用的安全管理相关信息系统，分析归纳出公司安全管理的主要风险点和管理要素（见图1），为编写安全审计工作方案打下了坚实基础。

图1安全生产管理作业风险脉络图

二、案例分析

（一）数据解析，整合证据

1.系统比对，解读上级文件贯彻效果

安全文件的阅办是公司领导及各级管理人员工作的重点内容之一。对于上级公司下达的安全文件，公司领导应对该文件的执行要求有明确具体的批注，再流转给相应的管理人员予以贯彻落实。根据工作方案，审计人员对审计时段内各级安全生产管理人员批阅、处理系统收文情况进行了分析。经统计，2013年全年A公司共有220人次参与上级公司及本公司安全生产重要文件签阅，有具体签阅内容的为147人次；2014年1月至5月A公司共有411人次参与文件签阅，有具体签阅内容的为223人次。经比例对比，A公司管理人员对于OA系统中的安全文件签阅无实质性签约比例较高，且2014年实质性签阅比例较2013年下降了13%。说明管理层对于安全文件精神传达不彻底，对应的落实措施不具体，并且不重视安全文件学习宣贯的情况愈加严重。

2.研读材料，评判安全工作重视程度

各类安全会议的会议材料应能准确反映当前存在的安全问题、采取的措施、制定的计划等内容，其是否准确、合理可以评判公司管理层对安全工作的重视程度。审计人员对A公司年度、年中安全会议文件及审计时段内的68次办公会会议记录进行了详细的研读。通过分析会议材料，发现A公司的安全管理的实际分管领导为该公司生产副总，未能根据国网公司要求由总经理分管安全工作。在A公司2013年工作总结中，外包安全管理风险被重点提及，2014年的年度工作计划中亦将对其的管理作为一项重点工作提出。但是外包安全管理工作均未在2014年上半年工作总结和下半年工作计划中提及。经延伸检查2014年1-6月份的安全例会、安全分析会总结材料均未切实开展外包安全管理工作，也未在2014年下半年工作中进行布置。检查该公司办公会记录，安全相关工作在办公会上一般仅作简单提示，未进行具体的工作布置。

3.多维解析，分析到岗到位督察成效

反违章督查是安全监督体系对安全保证体系履行监督职能的重要手段。同样，管理人员到岗到位的目的是加强现场安全生产监督，保证生产过程安全可控在控。所以，到岗到位反违章督查工作是对安全监督体系开展审计的重点内容之一。

表1审计期间外部运维单位排查缺陷明细表

三结语

为保证安全审计工作成果在公司系统内广泛运用，有效提升安全生产管理水平，公司利用公司系统审计工作座谈会、领导班子碰头会、安全例会等多个平台，与各县公司和相关部门就本次安全生产管理审计的有关成效进行宣贯，特别就审计中发现的典型问题和管理漏洞进行了深入剖析。公司审计部综合此次安全审计成果和被审计单位的反馈意见，在审计工作座谈会上阐释了此次审计项目的意义、审计方法和发现的主要问题，提出了下阶段安全审计工作的方向，明确了内部审计工作在公司安全生产管理的地位和作用。

参考文献

[1]中国内部审计协会.中国内部审计准则,2014.

[2]郑石桥.管理审计方法.东北财经大学出版社,2012.

[3]王会金,王素梅,许汉友,俞静.重要性与审计风险.东北财经大学出版社,2012.