关于施工项目成本计划的编制

郑存敬

珠海维星实业有限公司

摘要：施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。

关键词：目标成本；控制；程序

引言：利润最大化是企业经营的目的，而成本控制是利润得以实现的保证。确定成本控制目标又是明确成本控制思想，建立成本控制方法与措施的前提，因此，我想对成本控制目标谈几点想法。

一、施工进度计划编制在施工前期的重要性

施工进度计划编制是施工过程的重要组成部分，是预期对建设工程项目目标，资源供应和施工专项方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排，是土建工程和装修工程、安装工程、消防工程，照明工程等得以顺利进行的根本保证。

二、施工项目成本计划的编制程序

施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控制。编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划；小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下：

（一）搜集和整理资料

广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括：

（1）国家和上级部门有关编制成本计划的规定；

（2）几项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标；

（3）有关成本预测、决策的资料；

（4）施工项目的施工图预算、施工预算；

（5）施工组织设计；

（6）施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况；

（7）施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料；

（8）计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料；

（9）以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料；

（10）同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施；

（11）本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施；

（12）国外同类项目的先进成本水平情况等资料。

（二）估算计划成本，即确定目标成本

工作分解法的特点是以施工图设计为基础，以本企业做出的项目施工组织设计及技术方案为依据，以实际价格和计划的物资、材料、人工、机械等消耗量为基准，估算工程项目的实际成本费用，据以确定成本目标。具体步骤是：首先把整个工程项目逐级分解为内容单一一，便于进行单位工料成本估算的小项或工序，然后按小项自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项目的估算。估算汇总后还要考虑风险系数与物价指数，对估算结果加以修正。

（三）编制成本计划草案

对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使"得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。

三、成本控制目标的确定

我们从上述分析中不难看出由于条件不同，观察角度不同，成本控制战略目标就有所不同，成本控制过程中目标确定应从以下几方面考虑：

（1）在即定的企业战略模式下，利用成本、价格、销量、质量等因素之间的联动关系，以成本支付价格、质量扩大市场份额等对成本的需要，促使企业最大限度的获得利润。因为仅以成本最低为标准容易形成误区，带来各种弊端。通常来说：“精耕细作”和“广种薄收”对它们的判断是受条件限制的，因条件而异，“薄利多销”不仅代表一种价格与市场策略，同时也代表一种成本策略。以成本换效率有其可取之处，在特种情况下，具有战略意义的是通过增加成本以获得其他的竞争利益。股东投资报酬现值最大的企业经营目标，对报酬风险长期战略等方面提出了要求，成本可以改变报酬，但一般不改变风险。通过降低成本提高报酬只是成本控制的一个方面，而通过改变成本的构成规模等提高报酬则是成本控制的另一个方面。

（2）在资源限制条件下，通过成本控制提高资源的利用率，当企业不能无限制地取得所需的经济资源时，成本控制的基本作用不仅仅是表现在降低成本方面，还表现在提高资源的利用效率方面，通过成本控制降低有限资源的经济资源生产出更多的产品，创造出更多的价值。达到“节约增产”的目的，另外改变资源的用途，利用有限的资源生产利润总额更高的产品也是一种现实的选择。使总体边际收益最大化，企业必须先使成本转向可利用的成本资源的使用。对于存在明显薄弱环节的企业，如何提高薄弱环节的生产效益，提高资源利用效率是成本控制过程需要重要关注的问题之一。如果薄弱环节产量不能增加，也就用不着激励慧薄弱环节作业的工人提高劳动生产率。因数生产更多的慧薄弱环节的产品，只能增加库存从而增加存货成本，而不能增加产量收益，这与通常提高劳动生产率降低成本的常规作法并不一致。

（3）配合企业取得竞争优势，企业管理中，战略的选择与实施是企业的根本利益之所在，战略的选择与实施是企业的根本利益之所在，战略的需要高于一切，成本控制首选要配合企业为了取得竞争优势所进行的战略选择，要配合企业为实现各种战略对成本控制的需要，在企业战略许可的范围内引导企业走向成本最低化企业的基本竞争战略有成本领先战略，差异战略和目标聚集战略。成本领先的核心思想是以成本竞争中心，利用低成本优势在竞争中或者取得超过竞争对手的高额利润，或者以低成本为依托，通过价格竞争来扩大市场份额，最终扩大企业的利润，确定企业的竞争优势。由于这种战略以不遗余力地降低成本为前提，成本控制对实施战略的作用是显而易见的。对于差异化战略和目标聚集战略，它们不可能单独实施，最终要与成本领先战略结合，在差异化战略和目标聚集战略过程中实现化成本，在低成本中向差异化与目标聚集。可见，低成本既是一种战略，同时也是实施其他战略过程中追求的一种目标。

（4）降低成本。降低成本归纳起来可用两种方式实现：一是在即定的技术条件、经济规模、质量标准条件下，通过降低消耗，提高劳动生产率，合理地组织管理等措施降低成本。二是改变成本发生的基本条件。改变企业生产要素的配置，提高技术装备水平，所用新材料、新工艺、新技术改进产品结构等措施，使成本降低。但不论在任何假定的条件下，只要影响利润变化的其他因素不因成本的变化而发生变化，降低成本始终是第一位。

结束语

企业层与项目层应分别编制项目目标成本，通过双方商谈最终确定项目责任目标成本。如在编制的过程中出现漏项成本，只要坚持成本核算与成本测算口径一致的原则即可解决成本缺项问题。企业在编制项目目标成本的过程中应注重积累资料，收集项目实际完成成本资料，为编制企业定额夯实基础工作。

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