试论大型企业投资项目预算管理

高宝宝

高宝宝（山西省华晋焦煤有限责任公司山西吕梁033300）

摘要：本文通过对部分企业项目预算管理实践的调研，分析了目前法人投资项目预算管理的模式和存在的问题，提出在项目预算管理中建立并实施全过程、动态项目预算管理的模式，以期提高法人投资项目预算管理工作的水平，实现企业这一基本经济单元的“和谐”运行。

关键词：法人投资项目项目预算全过程动态项目预算管理

为了保证项目在预算范围内成功实施，企业法人对于项目预算管理应该投入更多的精力予以关注。本文将主要围绕企业法人投资项目预算管理展开分析。

一、企业传统项目预算管理分析

1.企业传统项目预算管理的模式

目前，企业在项目预算管理过程中，更多地集中于项目预算的制定（资源的分配）、项目执行过程中项目预算的控制，也有部分企业在项目结束后对项目的预算进行评估和审计。对于项目预算的前期阶段如对所要开展的项目进行评价、分析以及判断等工作被认为是企业总体战略制定工作，不是预算部门的业务，因此在项目预算制定中很少涉及。

（1）项目预算部门。在笔者所调研的企业中，部分企业设立了企业预算管理部门，如北京某投资（集团）有限公司在公司管理层设立了合同预算部，负责公司的项目合同预算工作。但大部分公司并未设立预算管理部门，其项目预算直接由公司财务部门负责，项目小组配合完成预算工作。（2）项目预算制定的类型。企业项目预算的制定一般分为两类：一是在项目由业主组织自行实施的情况下，根据项目成本估算为项目的各项具体工作分配和确定成本预算、定额，确定整个项目的总预算；二是在项目由专门的承包商组织实施的情况下，由业主与承包商之间形成项目承发包合同价格，然后根据项目合同价格为项目各项具体工作分配和确定成本预算，最终确定整个项目的总预算。

2.目前企业项目预算管理中存在的问题

从实践来看，目前法人项目预算管理呈现两种态势，即小公司项目预算管理比较简单，基本没有完整的项目预算管理体系，更多的是仅仅关注如何分配和协调项目资源（资金）；而在规模较大的公司，正逐步形成较为完善的项目预算管理体系，但是在实际执行中仍然存在很多问题,项目预算在组织中的重视程度不够。

二、建立全过程、动态的项目预算管理模式

针对目前企业组织在项目预算管理中遇到的问题，笔者认为，在项目预算管理实践中，建立和实施一个全过程的、动态的项目预算管理模式，对于加强项目管理、保证项目的成功会起到重要作用。

1.全过程、动态的项目预算管理模式的内涵

对于一个大公司的典型投资项目而言，一般情况下，投资预算过程可以分为以下几个阶段：制定公司发展战略；寻找投资机会并进行初步筛选；进行项目评价或项目分析；选取最优方案；实施方案，执行项目；执行过程的监督、控制和评审；项目执行后评估、审计。这也可以称之为项目的全过程预算管理。项目费用预算动态管理模式，就是要随时间及项目内外环境的变化，周期性地调整、优化项目费用预算。

2.项目预算的编制

（1）项目费用预算编制的原则：①合理性原则；②重要性原则；③明晰性原则；④适时性原则。（2）项目费用预算的编制程序：①前期准备工作；②划分预算周期；③编制初始预算；④编制调整预算。

3.项目预算的控制

项目预算控制工作涉及那些可能引起项目成本变化的各种影响因素的控制（事前控制）、项目实施过程中的成本控制（事中控制）和项目实际成本发生以后的控制（事后控制）三个方面。在项目预算控制过程中，需要做好密切监视项目实施中的成本（费用）支出情况，及时发现项目成本与项目预算的实际偏差，采取各种纠偏措施以防止项目成本超过项目预算。

4.建立项目预算的绩效评价体系

项目预算绩效是一个综合性的概念，反映了项目预算支出经济性、效率性、效果性等方面的特征。项目预算绩效评价则是对项目预算支出在经济性、效率性、效果性等方面特征的综合判定，它包括确定目标、拟定评估指标、选择评估方法、安排适当的评估时间和评估步骤、得出评价结果等过程。

鉴于项目预算绩效评价的现状及其重要性，目前应从三方面着手构建科学、规范的项目预算绩效评价体系：（1）建立项目预算绩效评价的制度和组织体系；（2）建立绩效评价指标体系；（3）建立绩效指标标准体系。

在社会经济活动越来越“项目化”的今天，加强项目预算管理是企业、社会的共同诉求，这就需要在项目管理实践中进一步加强有关预算管理的工作，进一步加强项目预算管理的理论研究，为我国项目管理工作水平的提高提供有价值的建议和帮助。本文的一些观点借鉴了在项目预算管理方面有实际工作经验的部分专家的建议，也借鉴了部分研究者较为成熟的观点，在此一并表示感谢，同时也希望笔者的一些粗浅看法能够在项目预算管理工作中起到一些帮助作用。

参考文献

[1]戚安邦主编项目管理学.南开大学出版社，2013年6月。

[2]刘国靖编著现代项目管理教程.中国人民大学出版社，2012年2月。