“营改增”会计处理及其对企业财务影响分析

孙爱文

孙爱文

中钢物业管理有限公司北京100080

摘要：在社会发展的背景下，我国经济水平不断进步，和其有关的税制改革以及政策也得到了一定的完善。所制定的关于营改增的试点方案，有助于会计的处理以及企业财务工作的开展。完整地营改增的试点方案包括抵扣机制，并且逐渐扩大征收范围，全方位地控制企业的经营和生产与销售以及运输工作，优化社会的经济结构，推动企业不断发展。鉴于此，本文将对“营改增”会计处理和其对企业财务的影响进行分析，并提出相对应的对策。

关键词：营改增；会计处理；企业财务

目前，在营改增的试点方案出现之后，很多行业的发展都发生了一定的改变，当企业不能够在发展中与时俱进，制定合理化的解决对策，势必会对企业会计的处理工作与财务工作产生不利影响，还会一再进入到经营困境当中。除此之外，营改增出现让企业税率的上调幅度越来越大，并且使得企业税率发生出现了不统一的问题，增加企业的税额压力。所以，需要在营改增的试点方案基础上，按照企业发展的现状制定相对应的措施，进而对会计处理和企业财务税筹划工作的开展进行保障，推动企业的进一步发展。

一、“营改增”的会计处理

（一）处理增值税期末留抵税额

一般而言，当月月初纳税人的增值税的留抵税额是不能从应税服务销项的税额当中进行抵扣的，需要在“应交税费”的科目中对“增值税留抵税额”进行增设，并且做好核算工作，可抵扣的税额需要根据普通货物和劳务销项的税额比例进行计算。

（二）差额征税

对于普通纳税人来说，差额征税会计处理需要企业将“营改增的抵减销项的税额”设置在应交税费和应交增值税的科目下，同时，详细计算“主营业务收入”与“主营业务成本”，将“银行存款”和“应付账款”看做是具体支付的金额贷记。就小规模的纳税人来说，必须与营改增的相关规定相符合，能够从销售额当中进行抵扣，向非试点的纳税人抵扣价款时需要根据允许扣减的销售额减少。

（三）获得过渡性的财政扶持的资金会计处理

对于营改增政策来说，并不能够对企业的税负进行降低，所有企业的税负都是会增加的，增加税负的企业能够向税务部门主动申请来自政府的扶持资金。当企业得到了来自政府扶持的资金，同时，企业能够比较准确地对政府给予的扶持资金进行预测，企业就要将政府扶持的金额借记成为“其他应收款项”，同时，对“营业外收人”进行贷记。一旦企业得到了政府扶持的资金，就要将其借记成“银行存款”，还要将其贷记成“其它应收款”。

（四）小规模的纳税人与一般纳税人增值税计税

我国在发展的过程中，一般纳税人必须在本月最初抵扣增值税税额，需要注意的是，不可以抵消应纳税额，要对不能抵消的所有税额进行整理，抵扣可以抵扣的所有税额。同时，要在会计科目的“应交税费”当中对二级会计的“增值税留抵税额”进行设置，核算相关会计工作。把当中能够被抵扣的一些增值税额按照正常规定和核算比例做好详细核算。

比如，按照国家的有关规定，零售商店在12年经营期间的总体营业额是60万元，根据小规模的纳税人纳税处理，征税率是3%，按照税法相关规定，应纳税额在80万元以内的企业确定其不是一般纳税人，因此，处理这一问题时，这一商店必须按照小规模纳税人的缴纳税额进行。

二、“营改增”对企业财务产生的影响

国家在征收营业税的问题上，出现严重的重复征税现象，继而对企业的经营和市场发展造成严重阻碍。想要有效地处理征税过程中的不合理和不科学问题，我国已经开始对“营改增”全面试行，但是“营改增”下的企业财会的处理方式和其在企业经营中产生的影响一直都是社会关注的重点问题。

（一）营改增在财务分析中产生的影响

对于物流企业来说，这是竞争行业之一，人力成本所占的比例非常高，但是能够被抵扣的项目却是非常少的，因此，企业所获得利润也非常少。因为在发展的过程中，物流企业持有的产业链条并不多，并不能与社会需求相满足，维修设备、购买燃油时势必会出现很多的增值税费用，当该费用并没有获得与之对应的一些增值税的专用发票，势必会导致物流企业增加税负，企业发展的压力越来越大。

与此同时，很多地区的政府并未建立一个针对性地政府的补贴制度，不利于物流企业税负压力的减轻，并对经济效益有所降低，对企业的发展造成一定的阻碍。该背景下，物流企业需要对物流价格不断提高，以此来增加税负，致使中小规模的一些物流企业不能与时俱进，从物流市场中退出。此外，有很多物流企业在发展中调整了企业的经营结构，以此对营改增所造成的影响进行处理。

（二）营改增对会计核算产生的影响

营改增的试点方案当中，企业所具备的税负服务的项目是由服务项目与辅助性的服务项目实施的会计核算，该业务的税率是11%、6%。在社会发展的背景下，社会竞争力度逐渐增大，企业想要站稳脚步，稳定地发展，就要制定新的会计得核算模式，把传统的财务资源有效地整合，此外，做好业务核算还需要制定科学的会计核算的制度，还要严格地按照制度开展工作，这样一来，能够确保企业会计的核算工作正常开展，促进经济效益得以提升，推动企业的迅猛发展。

（三）营改增对内控建设产生的影响

企业发展的过程中，需要按照企业发展的现状制定全新的发展战略，同时，还要有效地调整现有的内部机构，这样一来，能够确保营改增的试点方案有效开展。但是，在企业的发展过程中，并没有形成完整的资产结构，不能顺利地调整产品的结构，使得企业税负逐渐增加，减少企业所获得的经济效益，对企业的发展造成一定的影响。

（四）营改增对企业成本产生的影响

还没有将营业税改成增值税的时候，要把企业税负看做是成本，同时，还要运用价税分离的方式对企业具体的成本进行计算，并且单独地对企业真实的成本以及进项税额进行计算。把营业税改成增值税之后，进项发票和销项税额在企业发展中的成本影响非常大。对企业成本计算的过程中，要把进项与销项抵扣之后才可以计算。该做法导致不同行业领域的企业在改革税收前后的具体税率上出现不同的改变，同时，因为发票能够抵扣部分成本，所以企业供应商是否能开具发票对于企业的成本也会产生一定的影响，让不同企业的税负能够减少。

例如物业公司，主要业务收取物业费、停车费等，在将营业税改成增值税前，物业公司的营业税率为5%，营业税向增值税转变之后，增值税率上升为6%。在表层分析，物业公司的税负得到了一定上升，然而具体情况并不是这样的。尽管物业公司可以在进项税中对部分负税进行抵扣，然而物业公司用来抵扣税收的一些固定资产的税额比较少，加之，物业公司所涉及的内容比较多，例如物业租赁费用和人力资源的成本等都不能抵扣费用，所以，营业税向增值税转变之后，使得该企业税额出现大幅度上升。对于物业公司来说，尽管在很多税率上得到明显提高，然而还是能够营业成本费用的增值税凭证对大部分的税额进行抵扣，所以，物业公司的具体税额得到一定降低。

三、“营改增”对财务影响的应对措施

（一）加强财务管理的完善

营改增之后，促进了企业财务人员综合素质的提升，并且提高了其专业知识，有助于企业逃税现象的减少，这样一来，能够促进企业经济效益的提升，并且增加政府自身的税收收入。在发展的过程中，企业要按照企业自身的发展现状确定会计成本的核算制度，还要有效地整合传统的资源，构建一个新的企业财务的核算体系，有助于医院成本项目很好地计算，还可以全面地分析自身的增值税，不会对企业产生任何影响，降低企业在运营中的成本，推动社会经济的进一步发展。

（二）加强供应管理的完善

企业在开展会计处理的工作中，必须站在供应链管理完善的角度上，根据“营改增”政策的指导内容，开展工作。对于企业来说，主要的发展目标是对经济效益进行创造，同时，还是推动企业实现可持续发展的重要保障。在处理相关问题的过程中，要运用增值税普通纳人的形式，在工作当中的所有环节都必须根据相关规定逐渐开展。发展的过程中，企业必须降低成本，并且运用这一方式，逐渐减少纳税金额，使得供应链的管理更加地完整，还要对相关制度进行完善，就中小规模的企业来说，购买增值税时，要根据国家出台的规定落实，让缴纳增值税的内容设备项目彻底地被抵消，逐渐完善企业财务的供应链。

（三）加强财务内部建设的完善

对于企业来说，必须进一步创新自身的管理模式，还要有效地落实内部控制，协调企业的运作，并且建立一支综合素质比较高，质量比较高的工作队伍。此外，企业还要建立一个标准化体系，寻找全新减小经济成本的途径。企业必须加强信息化建设，这样一来，才能提升内部管理的标准化和外部服务的透明化，在此基础上，对现有经营模式进行创新，并且要构建一个新的网络化的服务平台，提供比较优质的服务给客户。

（四）加强经营管理的完善

现阶段，行业内的市场竞争逐渐增加，要想让企业更好地发展和生存，必须从社会发展的层面上对经营模式进行创新，并对经营管理进行完善，优化企业发展的经营管理结构，继而达到降低成本的目的。同时，企业还要站在“营改增”的角度上对战略发展的目标进行调整，从市场角度着手对战略发展的目标有效地调整，由客户需求相满足的角度上细分业务。在此基础上，制定一体化区域的供应链条，同时，还要结合企业的发展进行完善，以此推动企业的进一步发展。

结束语：

综上所述，国家在实施营改增之后，就得到了社会很多领域的广泛关注，出现营改增制度后，企业税负得以减少，促进了经济效益的提高，并且推动了企业的迅猛发展。营改增出现还是国家财税务部门不断发展的必然方向，对国家和社会与企业发展而言，发挥着至关重要的作用。在本次研究中，主要分析了营改增的会计处理和对企业的财务影响做了分析，并且提出一定的优化措施，在此基础上，推动企业的可持续发展。

参考文献：

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