全面预算管理在公路财务管理中的应用

朱礼成

身份证号：32082619880102xxxx江苏南京210000

【摘要】全面预算管理是一种企业管理模式，现如今已在企事业单位管理中发挥着重要的作用。本文以全面预算管理为核心，首先介绍了全面预算管理的内涵，接下来分析了全面预算管理在公路运营管理单位存在的一些问题，最后论述了全面预算管理的作用。通过本文的相关介绍借以希望可以给公路运营管理单位的相关人员一些启迪和帮助。

【关键词】全面预算；管理；公路运营；管理；应用

导言

现如今，越来越多的企事业单位开始发现全面预算管理在单位管理中的重要作用，因此出现了多家企事业单位引进全面预算管理这一管理模式的现象。本文则就全面预算管理的内涵进行展开描述，与此同时，分析了其在公路运营管理单位里存在的问题，论述了其作用，对企事业单位更好的应用全面预算管理会有一定的帮助。

1全面预算管理的内涵

全面预算管理是一种现代企业管理模式。对于企业来说，他们想要保证正常的生产经营状态，需要对其进行一定的管理。而通过事先对企业的资产进行估算，进而对企业内部各部门的资源进行相关的分配、管理，以其达到企业资源的最大合理分配以及各部门最优工作效率的运营管理模式就是全面预算管理。全面预算管理有很多突出的优点，它能够更快地使企业完成所定的运营目标，更好地提高企业的经营效益。除此之外，全面预算管理还有灵活的市场适应性，它能使企业更快的调整市场方案。当然，主动性和综合性也是其不可忽视的闪光的优点。

2施工企业全面预算管理现状与特点

施工企业以EPC工程总包为主要业务。施工企业组织机构上，除总部职能管理部门外，按设计、建造、安装等业务板块设立分公司，承揽EPC总包项目后，按板块切分给各分公司施工，分公司按利润中心管理。施工企业以某预算管理系统上线为契机，开始推行全面预算管理。目前，施工企业初步构建了与业务特点相适应的全面预算管理体系，建立了预算管理组织机构，编制了预算管理制度体系，确立了预算管理流程，运行了预算管理信息系统。预算管理在优化资源配置、提高运行效率、加强风险管控中的作用日益显现，为保障公司完成预算指标，实现稳健快速发展提供了重要支撑。施工企业作为施工企业，其全面预算管理除了具有全过程，全方位及全员参与的一般特点外，还具有施工企业的特点：以工程项目预算为主线。工程项目收入、成本金额高，施工周期长，不确

定因素多，预算管理难度大的特点决定了工程项目预算的核心地位。同时，包括部门、分公司在内的组织机构是预算管理的主体，组织机构是施工企业预算管理的另一条主线。两条主线纵横交错，构成施工企业预算管理的两个重要维度。

3施工企业全面预算管理存在的问题

施工企业全面预算管理实施过程中,仍存在一些深层次问题，影响了预算管理的效率和效果:

3.1全面预算管理理念尚未深入人心、部门之间缺乏协调。虽然成立了预算管理委员会，一些领导和部门仍认为，预算管理主要是预算指标的制定和控制，是一种财务行为，由财务部门负责。预算编制过程中，一些职能部门对所管辖的费用疏于审核，预算执行中疏于控制，预算执行的偏差也未及时调整和反馈。

3.2预算管理缺乏战略引领。战略规划与各期间预算分别由不同的部门和人员编制，二者之间衔接性较差。战略规划缺乏预算管理支撑，往往失之以空。预算管理缺乏战略导向，难免有些盲目。

3.3预算编制方法尚不完善。工程项目的多样性，及项目施工中的不确定性客观上造成预算编制的困难。同时，各施工作业的人、机、料耗用标准和定额尚未完全制定，预算编制一定程度上需要依赖经验进行估计。即使对于工作量确定的项目，预算编制也有一定的偏差。对于工作量不确定的预计项目，偏差往往更大。并且预算编制方法较为单一，每年主要在年初和年中编制两次固定预算。

3.4预算管理缺乏刚性与柔性。项目施工过程中，对于材料费、分包费等的预算控制，往往以保障工期为重，预算缺乏刚性。同时，由于每年只编制两次固定预算，超预算费用追加及预算外费用追加程序又较为繁琐，使预算缺乏柔性。

3.5未形成预算管理的闭环，缺乏反馈、调整和考核。项目施工过程中的预算执行偏差，未及时反馈到控制预算、施工图预算、定额编制环节，偏差较大的预算得不到及时调整。主要考核预算执行结果，预算编制及调整环节缺乏考核。

4完善施工企业全面预算管理的建议

针对施工企业预算管理中的上述问题，建议从以下几个方面予以完善：

4.1树立全面预算管理理念。全面预算管理是一项全员参与、涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程。建议高管层统一认识，高度重视并组织推动，将企业的人、财、物全部纳入全面预算管理体系，统一配置内部资源。充分发挥预算管理委员会职能，预算管理委员会不仅要负责审议全面预算目标的合理性，还要高度关注预算组织机制、编制方法、执行、监督与考核等预算管理关键环节的合理性和有效性。

4.2坚持预算管理的战略引领。战略规划是企业资源配置的方向和目标，全面预算是战略实施的工具和机制。建议根据中长期发展目标，制定战略规划，并在持续论证战略规划科学性和合理性的基础上，紧紧围绕发展战略，制定年度滚动预算，确定年度发展目标和资源配置方式，确保战略分解与落地，并不断得到验证和改进。并且，年度预算编制过程中，战略规划编制人员应充分参与。

4.3创新预算编制方法。建议根据各分支结构和各预算科目特点，探索采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等不同的预算编制方法。逐级逐步细化到以季度、月度为周期的基于工作计划的滚动预算，并与中长期规划有效衔接，更好地保障战略实施。

4.4权变预算管理。建议推行刚性与柔性并重的预算，即“权变预算管理”。对于年度总体经营指标及管理费用指标坚持刚性控制，除非重大突发事项，不予调整。除此之外的各种预算，编制时充分考虑各种可能性，执行中保持足够的弹性与灵活性。

4.5建立全面预算管理闭环。建议建立“战略规划-目标设定-预算编制-预算执行--预算调整-评价考核”的全面预算闭环管理体系。针对目前预算管理链条中的薄弱环节：预算调整和评价考核，予以重点完善。对于预算执行中的偏差，必须及时进行分析反馈，及时进行调整，评价考核覆盖全面预算管理全过程。

结束语

全面预算管理在企事业单位中作用显著、成效良好，公路运营管理单位应顺应时代潮流，充分实施全面预算管理模式，不仅可以提高单位的工作效率和运营效益，而且在一定程度上可以推动我国交通行业的发展。

参考文献

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