医院工程建设项目的内部控制

张琪

云南省第一人民医院昆明理工大学附属医院

通讯作者：胡海琼

摘要：医院工程建设涉及的项目资金较大，为维护医院资金安全、保障工程质量、杜绝个人为一己私利损害医院的利益，医院应对工程建设项目的全过程进行控制与监督。

关键词：医院工程建设项目内部控制

医院工程建设项目是指医院为开展医疗服务业务委托建设单位进行建造、安装的工程。

1.工程项目管理中的主要风险

（1）立项缺乏可行性研究或可行性条件流于形式，决策不断、审批不严、盲目上马、可能导致医院建设项目难以实现预期目标或项目失败。

（2）工程造价信息不对称、项目设计不合理，概预算脱离实际、技术方案未能有效落实，可能导致医院建设项目质量存在隐患，投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险.

（3）项目招标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作违法违规、中标人实际难以胜任等风险，给医院造成经济损失和项目安全隐患。

（4）工程物资质次价高，工程监理不到位、项目资金不落实、项目变更审核不严格、工程变更频繁，可能导致医院项目预算超支、技术失控、工程质量低劣、工期延误等风险。

（5）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致医院建设工程进度延迟或中断、资金损失等风险。

（6）虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金、未竣工财务决算审计，可能导致医院竣工决算失真、竣工验收等不规范、最终把关不严、可能导致工程交付使用后存在重大安全隐患。

（7）建设项目未及时办理资产及档案移交、资产未及时结转入账，可能导致医院存在账外资产、账实不符等风险。

由于工程建设涉及的项目资金大，有的人为了个人利益，不惜损害医院利益，借医院工程项目的建设中饱私囊。为维护医院资金安全，保障建设项目的工程质量，医院必须加大力度对工程建设项目的全过程进行严格的监督与管理。

2.工程立项环节的关键控制点及控制措施

（1）医院应当建立与建设项目相关的议事决策机制，按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。工程项目的立项应经职工代表大会或院务会集体审议批准，严禁任何个人单独决策或擅自修改集体决策。分管财务的负责人应当参与项目决策，确保项目决策科学、合理。决策过程及各方面意见应当有完整的书面记录并与相关资料一同妥善归档。

（2）医院应当设置专门机构归口管理工程项目，如：基建科。基建科根据医院发展规划和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

（3）医院应当建立与建设项目相关的审核机制，组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审、出具评审意见，作为项目决策的重要依据。也可以委托具有相应资质的专业机构，对可行性研究报告进行评审，但从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。

（4）医院应当采用招标方式择优选取具有相应资质的设计单位，对项目进行设计并签订合同，然后根据设计方案邀请专业单位对设计方案进行概算，由医院基建科与财务部门按照概算作出相应的预算，报职代会或院务会审议批准。

3.工程招标环节的关键控制点及控制措施

（1）医院工程项目的建设应当依据国家有关规定采用公开招标的方式，选择具有相应资质的承包单位和监理单位，采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行，保证招标活动的公平、公正和合法合规。

（2）医院应当依法组建评标委员会，评标委员会由医院的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务，遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对招标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人，按照规定的权限和程序从中标候选人中确定，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。

4.工程造价环节的关键控制点及控制措施

（1）医院应当加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。

（2）医院应当组织工程、技术、财务等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概算预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。概预算按照规定的权限和程序报职代会或院务会审核批准后执行。

（3）医院应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财务部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。

5.工程建设环节的关键控制点及控制措施

（1）医院工程项目归口管理部门即基建科应与内部审计部门一起，当加强工程建设工项目的监控，实行严格的工程监理制度和概预算管理，委托经过招标确定的监理单位在施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面实施监督。切实做到及时备料、科学施工、保障资金、落实责任，确保工程项目达到设计要求。

（2）医院应当加强工程物资采购环节的管理和监督，杜绝为“吃回扣”购入质次价高的物资，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。

（3）医院应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得调整和突破。如需调整投资概算，应当按国家有关规定报经批准。医院建设项目工程洽商和设计变更应按照有关规定履行相应的审批程序。因工程造价等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并经财会部门审核后方可付款。

6.工程验收环节的关键控制点及控制措施

（1）医院收到承包单位的工程竣工报告后，及时编制竣工决算，由内部审计部门组织竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

（2）医院应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。验收合格的工程项目，应当编制交付使用清单，及时办理资产移交手续，并由财务部门入账增加医院固定资产。

（3）医院根据批复的竣工决算和有关档案管理的规定，及时收集整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案，并妥善保管，还应建立完工项目评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目收益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

由于在工程立项、设计、招标、材料采购、施工及监理过程中都有可能出现不正之风，因此医院应当加强工程建设项目内部控制，合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离，杜绝舞弊与腐败现象的发生。

参考文献：2014年全国高级会计资格考试辅导教材