政府投资开发项目审计风险分析

黄希瑞

海西州蒙古族藏族自治州审计局青海德令哈817000

摘要：审计风险是指在审计中由于各种因素影响，未能查出有关问题或因处理不当而带来的潜在的相应后果。这种风险在政府投资开发项目审计中一旦变为现实就会损害国家利益和集体利益，引发被审计单位及社会公众的不满或引起行政复议或行政诉讼案件。如何正确对待和防范政府投资开发项目审计中的风险，已越来越受到各级审计机关和审计人员的重视。

关键词：政府投资；项目审计；风险分析

1政府投资开发项目审计风险

首先，简单描述审计风险的概念。审计风险源自于审计处理、审计报告、审计结论、审计意见、审计证据和实际数据等数据处理中存在的问题。与社会责任风险相关，法律责任风险，经济责任风险，政治责任风险，审计风险的原因各不相同，审计风险会存在因审计方法不合理，审计人员自身素质审计人员不高的问题导致的风险增加。下面我就对审计风险的组成部分进行简单的论述：（1）项目评估风险：项目主要审计内容为项目成本，项目成本与项目成本不一致，控制、验收的项目质量，项目管理的标准化，施工过程的合法性等数据进行评估。（2）工程结算中的审计风险主要是审查结算过程中数据的真实性。（3）现场调查的风险，主要是项目管理质量和进度，预防措施等项目现场的审计。（4）项目财务审查风险，审核的主要内容是项目财务报表的真实性，项目内资金流动的合法性，项目资金的支付规范。（5）项目预算中的审计风险，主要审查内容是与项目相关的预算合理，项目预算为错失，超级计算现象。（6）审计审计风险，主要对象由单位提供的图纸、文件、合同等真实性和完整性。（7）项目审计风险，项目主要审查项目的科学性、合法性。

2政府投资开发项目审计风险的防范措施

2.1各阶段审计风险防范措施

项目决策和审批阶段。杜绝申报项目时闭门造车,加强项目的调研和经济技术分析,对拟建项目的必要性和可行性进行充分论证,加强项目申报的科学性合理性,严格按照基本建设的程序进行申报。杜绝各部门进行项目寻租。明确各项目审批部门的职责权限、办事程序,建立依法公开透明的审批机制,加强行政审批网络平台和电子监察系统建设。项目审批部门要坚持原则,秉公办事,严格按照政策和规章制度进行审批,不徇私情。

征地拆迁阶段。要严格执行土地管理法律法规,严格执行规划用地审批和监管制度,实行征地拆迁公告制度,补偿标准公开、透明。禁止违规批地、违法占地、擅自改变土地用途或违规变更土地容积率。认真执行土地市场交易和招、拍、挂制度,严格协议出让范围。实行评估机构选用招标制。

招评标阶段。加强招标投标环节管理,建立公平、公开、公正的市场竞争机制,推进招标投标活动规范标准体系建设,加强对招投标重要环节的监督。一是建立统一规范的工程建设有形市场,按规定应该招标的工程建设项目必须统一进场、集中交易,建立区域内统一的评标专家库和招投标信息网络,建立和完善综合招投标交易平台。二是坚持业主评委与专家评委分离评标,积极推行异地远程评标和电子化招投标,通过网络把招投标各主体串联起来,整个流程环节依次进行,外部人为因素不能干预,每个环节始终处于可控状态。三是制定串通投标行为的具体认定标准。

施工阶段。一是牢固树立“百年大计,质量第一”的思想,加强对参建各方的管理、控制和监督,严格执行基本建设程序,加强设备材料采购环节管理,推行公开或网上招标采购,规范采购方式,对大宗物资采购实行专项监察。二是严格工程质量监理。强化工程监理机构的管理职责和专业监督作用,严格执行工程监理程序,建立全过程监理公开机制,加强合同管理,加强质量控制、进度控制和投资控制,充分发挥监理单位的职能作用。三是设计变更的控制。加强对施工图纸的会审工作,尽量减少施工过程中的工程变更,严控工程质量及工程进度,加强合同管理,对施工现场的异常情况进行严密的登记,以确保对现场的实时监控。

竣工验收和决算阶段。主要工作是竣工申请报告、竣工验收资料、竣工鉴定书、竣工移交书、竣工决算。是对实施工程是否达到预期经济目标的总结。特别是竣工决算,对工程合同的经济往来、存在的问题进一步一次性清算。首先由施工单位提出决算申请书,经项目部、监理工程师审核。根据合同条款,对完成的工程量、费用进行逐项核实。尤其是对变更索赔为审核的重点,使决算真实、准确。

2.2人员和内部建设措施

高审计人员综合素质。审计风险问题归根结底是质量问题，而决定审计质量最直接的因素是人员素质。努力提高工程审计人员的业务能力，经常进行典型案例分析和理论研究等多方面的业务交流，使审计人员不断学习和掌握建筑领域的新知识、新工艺、新材料、新方法，以适应不同工程审计项目的要求，达到高水平的审计效果；要加强审计人员的在职培训和后续教育，使之能胜任各自岗位，满足审计工作要求。通过加强审计人员政治教育，使其牢固树立客观公正、严格执法、勤政廉洁、无私奉献的高尚职业道德。工程审计人员应深入查证和调查有争议的问题，及时分析判断，彻底弄清事实。应加强审计人员的业务素质、思想素质、沟通技巧的培养，避免由于个人行为不当引起的风险。

要加强内部制度建设。建立一套完整的质量控制体系，是完善审计质量的切实有效的方法。制定好项目审计质量控制制度和复核制度，审计人员和复核人员严格按照制度进行对照，严谨细致地工作，使每个项目都能在预定的程序下完结，最大限度地减少风险。还要建立责任追究制度，明确审计人员各自的权力和责任，对工程审计中仁者见人、智者见智的事项，应充分发挥复核环节的作用，以达到结论的相对准确。对重大工程项目审计，可考虑建立终身责任制。

结语

为了保证政府投资项目的正常运行，通常会对其开展相应的审计工作，但是在审计工作的开展过程中，难免会存在一些审计风险，本文就对政府投资项目的审计风险进行了简单分析，并提出了几点防范政府投资项目审计风险的措施，对于实际的审计工作具有一定的参照作用。

参考文献

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