浅谈煤炭企业涉税业务的规范管理

杨允平

（淮北矿业集团涡北选煤厂，安徽涡阳233600）

摘要：税收是国家与企业分配经济资源的基本形式，企业进行涉税业务规范管理，要正确理解税种内涵，提高财税核算技能，介绍了资源税、增值税等与煤炭企业密切相关的11个税种的基本内涵。要关注重点业务，消除纳税风险或损失，重点介绍了增值税、印花税、企业所得税等容易忽视的细节问题，提醒业务经办人员高度注意。要做好顶层设计，确保纳税规范管理。要建立培训制度、审计制度、沟通制度，化解税务风险。

关键词：理解；关注；规范；管理

税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。煤炭企业作为社会重要经济实体必然要与税收打交道。主要有资源税、增值税等11个税种。笔者作为煤炭企业的一名经营管理人员，如何对涉税业务进行规范管理将成为研究的课题。

一、正确理解税种内涵，提高财税核算技能

1、资源税。资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内（包括领域及管辖海域）开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。征税对象包含原煤、未税原煤加工的洗选煤。原煤的资源税按销售额2%-10%计征。对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%；对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

2、增值税。增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。一般采取销项税额减去进项税额计算应纳税额。如果销项税额小于进项税额，则形成留底税额待下期抵扣。煤炭产品的增值税税率目前为16%。

3、房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。税率为房屋原值扣除10%～30%的余值的1.2%，或者房屋租金的12%。

4、印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。煤炭企业对于签订的经济合同要交纳印花税。购销合同计税依据为购销金额，税率为万分之三。资金账簿按“实收资本”和“资本公积”之和的万分之五计算贴花，以后金额变动，按增加部分的万分之五贴花。其他营业账簿（包括日记账和各明细分类账簿）按每件5元贴花。

5、车船税。车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。企业对于当月购置的车辆当月就要交纳车船税。车船税的以“辆”为计税单位。

6、车购税。按照车辆购置价格（不含增值税）的10%一次性计征，从购买之日60天内交纳。

7、城镇土地使用。以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。工矿区是城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额，以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。按年计算、分期缴纳。

8、城市维护建设税。按照应纳增值税、消费税的一定比例交纳，城市7%，县城或镇5%，不在县城或镇1%。

9、教育费附加。按照按照应纳增值税、消费税的3%交纳。

10、个人所得税。新的个人所得税法于2019年1月1日正式实施，在扣除原先社保基金和5000元的基础上，首次引入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人6个专项附加扣除。在子女教育方面，纳税人子女从年满3岁开始一直到整个全日制学历教育阶段的支出，按照每孩每月1000元标准扣除。在继续教育方面，纳税人接受学历学位继续教育的，按每月400元的标准扣除，接受技能人员和专业技术人员职业资格继续教育的，在取得证书的当年按3600元的标准扣除。在大病医疗方面，纳税人或其配偶、未成年子女医保目录范围内自付的医药费用超过1.5万元部分，在每年8万元限额内据实扣除。在住房贷款利息方面，纳税人或其配偶发生的首套住房贷款利息支出按每月1000元的标准扣除。在住房租金方面，按所在城市不同，分别按每月800元、1100元、1500元的标准扣除。在赡养老人方面，独生子女按每月2000元的标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹按照每月2000元的标准分摊扣除，但每个人的分摊额度不能超过1000元。

11、企业所得税。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税的基本税率25%。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。企业为开发新技术、新产品新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除。

二、关注重点业务，消除纳税风险或损失

1、增值税是关注的重点。煤炭企业大量存在采购业务，有些经济业务虽然取得增值税专用发票也不能实行抵扣，例如后勤生活用品，职工食堂和浴池购买的设备和物品属于福利用品，税法规定不能抵扣。大修厂房、办公楼，修理费用占资产原值50%的进项税额要分两年抵扣，第一年抵扣60%，第13个月抵扣40%。如果不知道这些纳税规定，盲目进行核算，就会产生纳税风险，带来不必要的麻烦，甚至税务罚款。

2、印花税不容忽视。煤炭企业基本上每天都与经济合同打交道。税法规定，订立经济业务书据要按照经济业务的性质交纳印花税。一般企业都忽视了经济合同印花税的交纳。印花税交纳比例很低，但处罚标准很高，按照少缴金额的0.5-5倍的罚款，同时按天征收滞纳金。尤其注意，印花税票不能揭下来重用。纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销。

3、充分运用企业所得税的优惠政策。企业所得税有很多优惠政策，一定要用好税收政策，提高企业经济效益。对研究开发费用，平常要单独登记核算，实行专账管理。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。对于购买的固定资产，符合标准的实行一次扣除。

4、掌握个人所得税新知识。新的的个人所得税法变动很大，为使税法优惠政策得到贯彻落实，企业财税人员一定要掌握新知识，转换为办税能力。对于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人6个专项附加扣除一定要强化研判和识别，并取得充分的依据。

三、做好顶层设计，确保纳税规范管理

1、建立培训制度。企业每逢遇到财税业务知识更新，要求由负责经营管理的财务经理落实培训工作，可以外聘专家授课，也可以网络自学培训。对必须掌握的知识进行测试，做到财税人员人人过关。掌握业务知识，提高业务技能，防范税务风险。

2、建立税务审计制度。精选懂税务知识的人员负责审计工作，按照岗位不相容原则，审计人员独立于财务部门，定期审查财务人员的办税业务，及时纠正规范办税，提醒督促办税人员按期上报纳税，以免产生税款滞纳或影响纳税信誉。

3、建立沟通制度。每半年约请税务部门的人员进行沟通座谈，企业财税人员汇报纳税过程中遇到的难题，税务部门的人员讲解税务的最新动向，是双方消除纳税方面的隔阂，达到规范纳税管理的目的。

涉税管理是企业经营管理的重要组成部门，经营管理人员要更新税务知识，把财税知识学习作为继续教育的必修课，以提高岗位胜任能力，为创建A级纳税企业作出贡献。

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