内部控制审计费用自愿披露提高了内部控制质量吗？

统计表明，2011-2015年，48．46％的公司自愿披露内部控制审计费用，但披露内部控制审计缺陷的公司仅占实施内部控制审计公司总数的3．8％。Dye（1991）认为，当企业披露审计费用时，审计师的审计独立性会提高。一个有趣的问题是：内部控制审计费用自愿披露是否提高了内部控制质量？以2011-2015年我国A股实施整合审计的上市公司为研究对象，考察内部控制审计费用自愿披露对内部控制质量的影响，以及这种影响是否随着产权性质的不同而存在显著差异。研究发现，内部控制审计费用自愿披露显著提高了内部控制质量，相比于国有企业，内部控制审计费用披露显著提高了民营企业内部控制质量。