简介:会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么,会计信息可比性与审计时滞的关系究竟是上述两种假说的哪一种?运用OLS方法对2003-2016年我国A股上市公司数据进行回归分析,实证结果表明,会计信息可比性与审计时滞显著正相关,即替代假说得到验证。在进一步考虑审计师行业专长的调节效应后,发现行业专长水平越高的审计师越能及时地出具审计报告,这表明审计师行业专长水平是决定会计信息可比性对审计师是否有显著影响的先决条件。
简介:可比性是会计信息质量的重要特征,本文从权益资本成本角度分析会计信息可比性带来的经济后果。本文发现,会计信息可比性越高,企业权益资本成本越低;经过稳健性测试,结论依然成立。进一步研究发现:(1)会计信息可比性与权益资本成本的显著负相关关系只存在于内部控制质量较低组、非四大审计组等公司治理水平较差组,说明会计信息可比性对公司治理起到替代效应;(2)会计信息可比性与权益资本成本的显著负相关关系只有在分析师预测偏差较大组、股票流动性较弱组等信息环境较差的情形下才存在,说明会计信息可比性可以提高企业信息质量,降低信息不对称程度,进而导致企业权益资本成本的降低。总之,本文发现较高的会计信息可比性可以有效降低股权融资成本。
简介:基于关联方交易的视角考察我国各地区税收征管活动对企业会计信息可比性是否具有治理作用。实证研究结果表明,企业的关联方交易规模越大,其会计信息可比性越低。根据公平交易原则,区分关联方交易性质之后的研究发现,正常关联方交易与会计信息可比性之间无显著相关关系;而异常关联方交易与会计信息可比性之间具有显著负相关关系。进一步研究证实,企业所处地区的税收征管活动能够有效抑制异常关联方交易对会计信息可比性的负面影响,表现在异常关联方交易与会计信息可比性之间的显著负相关关系只在所处地区税收征管力度较弱的企业中存在。本研究丰富了既有国内外会计信息可比性影响因素、税收征管公司治理功能研究的文献,而且对税务机关进一步加大税收征管力度,充分发挥其公司治理功能,从而提高企业会计信息质量也具有参考价值。
简介:对《可比性》一文存在的问题进行探讨与纠正,《可比性》一文仅从概念分析的角度阐释"可比性",忽视了比较研究者的主观判断形成是受历史环境影响的事实,难以从"激进"与"保守"的历史惯性中寻求出解决"可比性"问题的理性方法。《可比性》一文片面地理解贝雷迪的比较研究思想,过度依赖"科学实证"而忽视"科学实证"与"历史人文"在方法论中的结合;《可比性》一文从"背景可比性"单一维度对"可比性"进行推演,夸大了"背景可比性"的制约作用;《可比性》一文漠视了"可比性"在体育比较研究中的"目的性"作用,一定程度上滑入了"保守"的理论倾向,并对部分体育比较研究的评价有失公允。认为考量"可比性"问题应回归科学实证主义与历史人文主义相结合的方法论范畴,辩证认识研究者的主观判断与背景制约间的共生关系,重视在方法论、基本策略与具体方法中对"可比性"问题理性认识的重要性。
简介:摘要目的对实验室内两个生化分析系统检测总胆红素(TBIL)的结果进行比对及预期偏移评估,评价并提高其一致性。方法根据美国临床和实验室标准化协会(CLSI)2013年8月发布的EP9-A3文件,用罗氏配套系统和自建系统(HITACHITBA120FR生化仪,德赛试剂,朗道校准品及质控品)检测线性范围内均匀分布的40份血清样本。结果通过离群值检查并绘制浓度差值偏差图,浓度差值排序偏差图,百分比差值偏差图,百分比排序偏差图,选取WLS拟合方程,回归方程式为Y=1.3645X-1.0316,偏移均小于可接受标准,两者具有可比性。结论两个生化检测系统的比对按照最新的EP9-A3文件进行,新鲜血清赋值传递可以提高两个系统检测TBIL的一致性。